+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность

Упрощенная бухгалтерская отчетность

Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность

Совсем недавно законодатель разрешил нам сдавать упрощенный бухгалтерский баланс. Министерством финансов разработаны облегченные формы и в 2013 году фирмы могли воспользоваться ими, когда сдавали отчетность за 2012 год.

Баланс по упрощенной форме за 2016 год могут сдавать не все компании, а только те, которые относятся к субъектам малого предпринимательства.

Это очень удобно, так как баланс для малых предприятий за 2016 год может содержать гораздо меньшее количество форм по сравнению с традиционной полной формой бухгалтерской отчетности.

Небольшая компания сама может решить, что ей удобнее – полноценный отчет или его упрощенная версия. Выбранный способ надо отразить в действующей учетной политике.

Кто сдает упрощенный бухгалтерский баланс

По облегченной форме может сдаваться баланс малого предприятия за 2016 год. Также воспользоваться подобным правом могут компании, принимающие участие в реализации инновационного проекта «Сколково», некоммерческие предприятия.

К малым предприятиям можно отнести юридические лица:

  • со среднесписочной численностью сотрудников не более 100 человек. Напомним, что среднесписочная численность отличается от списочной численности. Порядок расчета закреплен в законодательном акте госстатистики (приказ от 28.10.13 №428);
  • у которых доход от их коммерческой деятельности не превышает 800 млн рублей.
  • по иным основаниям, содержащимся в п.1.1. ст.4 закона №209-ФЗ.

Баланс по упрощенной форме не может сдаваться компаниями, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности (сюда попадает любое акционерное общество, так как для них аудиторское заключение необходимо), строительные и жилищные кооперативы, микрофинансовые предприятия, госучреждения, нотариальные конторы, адвокаты, партии и ряд других.

Как составить баланс малого предприятия

Бухгалтерский баланс малого предприятия формируется в соответствии с приложением к Приказу № 66н, утвержденному Минфином 02 июля 2010 г. Помимо показателей за отчетный год, в нем указываются показатели за два предыдущих года, для этого предусмотрены специальные столбцы, куда заносятся данные на конец года.

Форма по ОКУД 0710001 (бухгалтерский баланс для малых предприятий имеет сейчас именно такой номер) используется для отчетности за текущий 2016 год, а также за 2015. До этого использовалась другая форма, которая применялась с 2012 по 2014 годы.

Баланс для малых предприятий 2016 включает в обязательном порядке две формы – сам бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Если компания посчитает нужным предоставить больше форм для раскрытия недостающих сведений, то это допускается.

Компании, использующие форму по ОКУД 0710001, указывают данные крупно без детализации по статьям, так как данная форма отражает более общие показатели и количество строк в форме значительно меньше.

Неважно, какую систему налогообложения выбрала фирма, возможно и УСН, всем без исключения необходимо отчитываться перед госорганами и составлять годовую бухгалтерскую отчетность.

Вне зависимости от того какой выбран объем предоставляемой отчетности – полная или упрощенная, требуется соблюдение законодательных сроков ее представления. За 2016 год сдается до 31 марта 2017 года (четверг). При пропуске законного срока следуют значительные штрафы.

Так как подаем отчетность в обязательном порядке в два госоргана — это налоговая инспекция и органы статистики, то и штрафы разные.

В первом случае придется уплатить по 200 рублей за каждый вовремя не представленный документ, во втором случае предусмотрена ответственность от 3000 до 5000 рублей.

Когда деятельность не ведется, фирмы все равно должны сдать нулевую отчетность, в противном случае штрафы их ждут такие же.

Как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс 2016?

По каждой из строк баланса приводятся показатели за 3 года, если какой-то показатель отсутствует, то ставится прочерк. Код в строке проставляется в зависимости от того, чей удельный вес в составе этого укрупненного показателя наибольший.

Упрощенный бухгалтерский баланс: пример заполнения

К примеру, если у компании на конец отчетного периода больше всего дебиторской задолженности, то в строке «Финансовые и другие оборотные активы» в балансе проставляется код 1230 (см. пример заполнения баланса для малого предприятия ниже).

Упрощенный баланс для малых предприятий: инструкция по заполнению

Начнем с Актива баланса. Он состоит из пяти разделов и валюты баланса по разделу Актив (строка 1600). В Активе отражается все имущество компании, которое делится на оборотные и внеоборотные активы.

В строке «Материальные внеоборотные активы» отражаются данные об основных средствах. Это могут быть здания, сооружения, транспорт и т.п. Сюда заносится сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо 02 счета, а также прибавляются расходы по незавершенному строительству (счет 08).

В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» формируется стоимость нематериальных активов (к ним относятся: научные труды, произведения искусства, программы для ЭВМ, изобретения и т.п.), отражаются остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные вложения (счет 58), а также сальдо по дебету по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

Заполнение строки «Запасы» упрощенного бухгалтерского баланса не отличаются от общепринятого заполнения бухгалтерской отчетности.

В запасах учитывается стоимость сырья и материалов, не переданных в производство, а учтенных по дебету счетов 10, 15, 16, стоимость готовой продукции, отраженной по дебету счетов 43 и 45, размер издержек на незавершенное производство, учтенных на счетах 20,23,29 и т.п.

В строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» указывается наличие денежных средств компании в российских рублях и иностранной валюте, которые имеются на счетах либо в кассе предприятия, а также денежные эквиваленты. Отражается сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57.

Строчка «Финансовые и другие оборотные активы» отображает информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о дебиторской задолженности, предъявленном НДС, но не принятом к вычету, сумме акцизов и других оборотных активов организации.

В валюте актива – это строка 1600, указывается сумма всех показателей, рассмотренных выше. Она отражает все имуществом компании.

Пассив упрощенного баланса состоит из 6 разделов и отражает источники формирования средств компании.

Источники бывают в виде собственных средств, они отражаются в строке «Капитал и резервы» и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли.

Сюда заносятся данные по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84.

Также компании привлекают заемные денежные средства, которые зафиксированы в строке «Долгосрочные заемные средства». Здесь находится задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67).

Под долгосрочными понимаются обязательства со сроком погашения более 1 года. В данной строке отражается сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

И есть еще «Краткосрочные заемные средства», на нем отражается остаток по счету 66.

Название строки «Кредиторская задолженность» полностью раскрывает ее суть. Здесь содержатся показатели кредитового сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

Строка «Другие краткосрочные обязательства» вполне может не заполняться, если уже указана вся информация.

Показатель строки 1700 отражает общую величину пассивов организации. Результаты Актива и Пассива должны быть равными.

Упрощенный отчет о финансовых результатах: образец заполнения

Скачать бланк упрощенного баланса

Современный предприниматель (C)

— Документы

Бухгалтерский баланс по упрощенной форме

Не позднее 1 апреля 2013 г. в ИФНС должна быть представлена бухгалтерская отчетность за 2012 г., в состав которой в обязательном порядке входит бухгалтерский баланс. Субъекты малого предпринимательства при его формировании вправе воспользоваться упрощенной формой, разработанной представителями Минфина.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99).
В нем приводятся показатели (Приложение 5 к Приказу N 66н):

  • на отчетную дату (на 31 декабря 2012 г.);
  • на 31 декабря предыдущего года (на 31 декабря 2011 г.);
  • на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (на 31 декабря 2010 г.).

Напоминаем, что согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства отражают с подразделением на краткосрочные и долгосрочные.

При этом активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Все остальные активы и обязательства являются долгосрочными.

Актив

Актив баланса для субъектов малого предпринимательства состоит всего из пяти строк:

  • материальные внеоборотные активы;
  • нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы;
  • запасы;
  • денежные средства и их эквиваленты;
  • финансовые и другие оборотные активы.

Обратите внимание! Малые предприятия вправе не рассчитывать такие показатели, как отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и т.п. объекты. На это указано в п. 2 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” (утв. Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н).

По строке “Материальные внеоборотные активы” отражают как стоимость основных средств, так и незавершенные капитальные вложения в основные средства. При этом бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е.

за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99). Величиной, регулирующей первоначальную (текущую, восстановительную) стоимость основных средств, является сумма начисленной амортизации. Аналогичное правило применяется при учете нематериальных активов.

В строке “Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы” показывают:

  • нематериальные активы;
  • незавершенные вложения в нематериальные активы;
  • результаты исследований и разработок;
  • долгосрочные финансовые вложения;
  • отложенные налоговые активы;
  • расходы будущих периодов и т.д.

Как правило, организациям приходится делить финансовые вложения на те, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и те, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Упрощенная бухотчетность

Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность

Некоторым компаниям, в частности малым фирмам, ведущим определенную деятельность, действующим законодательством предоставлена возможность организовать упрощенный бухгалтерский учет для фирмы и предоставлять в ИФНС иные виды отчетности.

Регулируется данный вопрос следующими нормативными актами:

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

https://www.youtube.com/watch?v=Hmu85mQCkBg

В данных документах прописывается порядок организации бухучета, а также информация об утверждении обязательных форм отчетности. Основным требованием к формированию отчетности является ее заполнение соответственно рекомендациям, изложенными в приказе № 66.

Право на возможность ведения упрощенного бухучета, согласно положениям ст. 6 ФЗ 402 от 06.12.2011 года, имеют такие компании:

  1. СМП – субъекты малого предпринимательства.
  2. Некоммерческие объединения.
  3. Предприятия, обладающие статусом участника проекта «Сколково».

Следует также отметить, что не все предприятия могут являться СМП. К таковым относятся потребительские кооперации, коммерческие объединения, фермерские (крестьянские) хозяйства. Дополнительно, фирма должна отвечать таким условия:

  • число наемных работников за год до 100 человек;
  • выручка (без НДС) за год до 400 млн рублей;
  • размер доли иностранного капитала в ООО до 25%.

Отдельные общества не могут перейти на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. В частности, это нотариусы, адвокаты, государственные компании, жилищные кооперации и иные сообщества. Порядок и форма организации такого ведения бухгалтерии указывается в учетной политике компании.

Формы упрощенной бухгалтерской отчетности

Согласно действующему законодательству упрощенная форма бухгалтерской отчетности представляет такие отчеты:

  1. Бухгалтерский баланс.
  2. О финансовых результатах.
  3. О целевом использовании средств.

Последняя форма предоставляется компанией по усмотрению налоговой службы, а вообще обязательной не является.

Бухгалтерский баланс – это документ, в котором обозначены все статьи доходов и затрат фирмы и остатки сформированные на конкретных бухгалтерских счетах по итогам года.

Отчет о финансовых результатах представляет собой расчет по определению уровня чистой прибыли полученной предприятием за период своей деятельности.

Отчетность о целевом использовании средств является обязательной в том случае, когда фирма получала субсидию или иные выплаты и обязана отчитываться, каким образом средства были израсходованы.

Дополнительно могут быть предоставлены отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств в том случае, когда без них нельзя произвести оценку экономического положения фирмы и сформировать определенные выводы о работе компании.

Порядок оформления и представления упрощенной бухгалтерской отчетности

Все формы бухгалтерской отчетности должны быть заполнены по требованиям, подробно прописанным в приказе №66.

Валютой баланса считается российский рубль, и при наличии показателей в иностранных единицах следует перевести их в надлежащую согласной действующей ставке ЦБ РФ. Документы должны быть заполнены четко и понятно, без ошибок, поправок и неточностей. Показатели в отчет вписываются в тыс. ед.

, однако предприятие может выбрать млн ед. Отчеты должны быть подписаны директором и главным бухгалтером, а также заверены печатью предприятия при ее наличии.

Подаваться отчетность может так же, как и все остальные виды расчетов и деклараций:

  • по почте – с описью и уведомлением;
  • при посещении ИФНС, уполномоченным представителем, подается на бумажном носителе;
  • при помощи системы электронного документооборота.

Упрощенная бухгалтерская отчетность подается по месту постановки предприятия на учет строго в установленные законом сроки сдачи – не позднее 3-х месяцев с даты завершения отчетного периода, то есть до 31 марта.

Пример по предоставлению упрощенной бухгалтерской отчетности

Татьяна являлась руководителем ООО и соответственно положениями налогового законодательства организовала бухгалтерию в упрощенном варианте. По завершению года, женщина подала в ИФНС две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Вместе с тем в период работы компании произошло изменение капитала ООО за счет того, что появился новый учредитель. Такая информация могла повлиять на формирование показателей в других формах расчетов и поэтому ИФНС обязала фирму дополнительно составить и сдать отчет об изменении капитала.

Татьяна отказалась, сославшись на то, что у нее упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность. В итоге на фирму был наложен штраф, поскольку ее руководитель нарушил положения действующего налогового законодательства.

Заключение

В завершение написанного можно сделать несколько выводов:

  1. Упрощенная бухгалтерского учета может быть организована отдельными предприятиями, которые имеют на это законное право.
  2. Данный вопрос регулирует ряд специальных законодательных актов, включая предъявление требований к налогоплательщикам.
  3. Упрощенные формы бухгалтерской отчетности для малых предприятий и компаний другого типа могут предоставить реальную картину их деятельности.
  4. Форма сдачи расчетов регламентируется приказом Минфина №66.
  5. Порядок заполнения и предоставления отчетов закреплен законодательно и заключается в правильном заполнении форм и подаче их в ИФНС по месту постановки фирмы на учет до 31 марта.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по упрощенной бухгалтерской отчетности

Вопрос: Здравствуйте. Я являюсь юристом, и у меня имеется собственная консультация. Обороты у меня небольшие и в штате кроме меня числится еще бухгалтер. Вместе с тем такой вид деятельности не является основным. Насколько я понял, компания отвечает все требованиям по предоставлению права на применение упрощенной формы ведения бухучета.

Исходя из этого, я оформил учтенную политику и указал в ней, что ведение бухчета на предприятии выполняется в упрощенном порядке. Когда пришло время предоставлять отчет, выяснилось, что я не могу сдавать упрощенный вариант, поскольку занимаюсь адвокатской деятельность.

Подскажите, правы ли налоговые инспекторы в данном случае и могу ли организовать ведение бухучета в упрощенном варианте?

Ответ: Добрый день. Согласно ст.4 ФЗ 402 от 06.12.2011 года, некоторые предприятия не могут применять упрощенный вид бухучета. В данный перечень включены юридические консультации. Таким образом, требование инспектора ИФНС вполне законно.

Что касается основного вида деятельности, то здесь данный фактор роли не играет, поскольку прибыль вы получаете и допускаете расходы по всем видам деятельности, а это значит, что вести упрощенный бухучет не имеете права.

Список законов

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малого предприятия

Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность

Закон о бухгалтерском учете для субъектов малого предпринимательства предусмотрел возможность представления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках по упрощенным формам.

Что представляет из себя упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность, в чем состоит упрощение бухгалтерских форм, кто сдает упрощенные отчетные формы, когда составляется и сдается упрощенная бухотчетность – рассмотрим в этой статье.

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность

Ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности:

1) субъекты малого предпринимательства. Малыми признаются организации соответствующие определенным критериям (см. статью “Единый реестр малых предприятий”).

Если хотя бы одно из условий не соблюдается – организация не признается субъектом малого предпринимательства;
2) некоммерческие организации, созданные в соответствии с ФЗ «О некоммерческих организациях»;
3) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ “Об инновационном центре “Сколково”.

Основная особенность форм отчетности для малого предпринимательства –  это упрощенные формы и укрупненные показатели. 

Состав упрощенной бухгалтерской отчетности

Полная бухотчетностьУпрощенная бухотчетность
1БалансУпрощенный Баланс
2Отчет о финансовых результатахУпрощенный отчет о финансовых результатах
3Отчет об изменениях капиталаУпрощенный отчет о целевом использовании средств
4Отчет о движении денежных средств
5Отчет о целевом использовании средств
6Пояснения к отчетности

Для трех упрощенных отчетов законодатели привели сокращенные формы в приказе Минфина 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”, найти их можно в приложении 5. Причем можно применять стандартные формы либо разработать свои самостоятельно. Стоит отметить, что применение упрощенных форм бухгалтерской отчетности — это право, а не обязанность предприятий малого бизнеса. Компании могут формировать бухгалтерскую отчетность в общем порядке. Как и прежде, малые предприятия могут ограничиться подачей только баланса и отчета о прибылях и убытках, и не прилагать к бухгалтерской отчетности пояснительную записку, отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств. Исключение составляют случаи, когда такие документы содержат важную информацию для оценки финансового положения компании и финансовых результатов ее деятельности.

В чем состоит упрощение бухгалтерских форм

Упрощение состоит в том, что раскрывать нужно существенную о себе информацию

  • Можно не расписывать информацию о связанных сторонах, сегментах, о прекращаемой деятельности;
  • События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл;
  • Ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.

Упрощенная форма баланса не содержит отдельных разделов, а показатели значительно скорректированы. Например, дебиторская задолженность малого предприятия будет включена в статью «Финансовые и другие оборотные активы»; а основные средства — в статью «Материальные внеоборотные активы».

Актив баланса содержит статьи:

– Материальные внеоборотные активы

– Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

– Запасы

– Денежные средства и денежные эквиваленты

– Финансовые и другие оборотные активы

Пассив баланса содержит статьи:

– Капитал и резервы

– Долгосрочные заемные средства

– Другие долгосрочные обязательства

– Краткосрочные заемные средства

– Кредиторская задолженность

– Другие краткосрочные обязательства

Упрощенная форма отчета о финансовых результатах отличается от обычной. В упрощенном отчете о финансовых результатах отсутствуют многие показатели, которые выделены в общей форме.

Например, такие, как валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, доходы от участия в других организациях. В строку «Расходы по обычной деятельности» объединены целых три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Не приводится в отчете и справочная информация типа результатов от переоценки внеоборотных активов, базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию.

Когда составляется и сдается упрощенная бухотчетность

Упрощенная бухотчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря. Исключение сделано для организаций, зарегистрированных после 30 сентября. Для них первым отчетным периодом является время с даты регистрации до 31 декабря следующего года (ст. 15 ФЗ № 402‑ФЗ).

Хотя по своему желанию фирмы, зарегистрированные после 30 сентября, могут составлять отчетность сразу за первый календарный год работы, то есть в общем порядке. Годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать в ИФНС в течение трех месяцев по окончании отчетного года (ст. 23 НК РФ).

Аналогичный срок установлен для сдачи отчетности в органы статистики (ст. 18 ФЗ № 402‑ФЗ). В течение года фирмы могут формировать месячную и квартальную отчетность. Она называется промежуточной и составляется соответственно ежемесячно и ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность представлять в какие-либо контролирующие органы не требуется.

Фирммейкер, 2012Дина Ермакова

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Отчетность ООО в 2019 году

Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность

Всю отчетность ООО можно разделить на пять категорий:

Налоговые декларации

В соответствии с выбранной системой налогообложения ООО должно сдавать в ИФНС следующие налоговые декларации:

Обратите внимание, что при совмещении налоговых режимов необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести учет, сдавать отчетность и платить налоги.

Книга учета доходов и расходов (КУДИР)

Книгу учета полученных доходов и совершенных расходов (КУДИР) обязаны вести все ООО, применяющие упрощенную систему налогообложения. С 2013 года было отменено обязательное заверение КУДИР в ИФНС. Однако, прошитая и пронумерованная книга должна быть в любом случае (штраф за её отсутствие для организации составляет 10 000 рублей).

Организациям на ЕНВД КУДИР вести не нужно, но при этом им необходимо учитывать свои физические показатели (количество квадратных метров, работников и т.д.).

В каком именно виде это делать закон не регламентирует, поэтому требование работников ИФНС об обязательном применении так называемых «Книг ЕНВД» необоснованы. Особенно, если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

В любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда вносить не нужно.

Более подробно про КУДИР.

Бухгалтерская отчетность

Все организации, независимо от выбранной системы налогообложения и количества работников, обязаны вести бухгалтерский учет и ежегодно сдавать бухгалтерскую отчетность (закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.).

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Для малых предприятий (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) бухгалтерская отчетность состоит из двух обязательных документов в упрощённой форме:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).

Бухгалтерская отчетность сдается один раз по итогам каждого года в две инстанции: налоговую службу (ФНС) и органы статистики (Росстат). Крайний срок сдачи отчетности – не позднее 31 марта.

За несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. С должностных лиц организации могут взыскать штраф в размере от 300 до 500 рублей + от 3 000 руб. до 5 000 руб. за несдачу отчетности в Росстат.

Отчетность за работников

Всю отчетность за работников можно разделить на три категории:

  • Отчетность в ФНС (Налоговая служба).
  • Отчетность в ПФР (Пенсионный фонд).
  • Отчетность в ФСС (Фонд социального страхования).
Куда сдавать Что сдавать Когда сдавать
ФНССреднесписочная численность работниковПо итогам календарного года не позднее 20 января следующего года
Справки 2-НДФЛПо итогам календарного года не позднее 1 апреля следующего года
Расчеты 6-НДФЛПо итогам каждого квартала не позднее последнего числа 1-го месяца следующего квартала
Расчет по страховым взносамПо итогам каждого квартала не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
ПФРОтчет по форме СЗВ-СТАЖ (содержит cведения о страховом стаже застрахованных лиц)По итогам года, в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Отчет по форме СЗВ-М (содержит сведения позволяющие отследить работающих пенсионеров)По итогам каждого месяца не позднее 15 числа следующего месяца
ФССОтчет по форме 4-ФСС С 1 января 2017 года в указанный расчет включаются сведения только по травматизму и профзаболеваниямПо итогам каждого квартала не позднее 25 числа (для электронной формы) и 20 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала

Отчетность по кассовым операциям

Организации, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины (оформление кассовых документов, соблюдение лимита по кассе и т.д.).

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от выбранной системы налогообложения или наличия кассового аппарата. ООО может не иметь ККМ, а просто выписывать БСО (бланки строгой отчетности), но при этом все равно обязано соблюдать правила кассовый дисциплины.

С июня 2014 года действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, согласно которому небольшие организации (количество работников не более 100 человек и выручка не более 400 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Более подробно про кассовую дисциплину.

Отчетность по дополнительным налогам

Некоторые организации осуществляют виды деятельности, подразумевающие уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Таблица дополнительных налогов и отчетности

Дополнительный налог Вид отчетности Срок сдачи
Транспортный налогДекларация по транспортному налогуПо итогам календарного года не позднее 1 февраля следующего года
Земельный налогДекларация по земельному налогуПо итогам календарного года не позднее 1 февраля следующего года
Водный налогДекларация по водному налогуПо итогам каждого квартала не позднее 20-го числа 1-го месяца следующего квартала
Подакцизный налогДекларация по акцизному налогуПо итогам каждого месяца не позднее 25-го числа следующего месяца (за прямогонный бензин и денатурированный спирт: не позднее 25-го числа третьего месяца следующего за отчетным)
Извещение об уплате авансового платежа в 4-х экземплярах (в том числе один в электронном виде) + копии платежных документовНе позднее 18 числа текущего месяца
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)Декларация по НДПИПо итогам месяца не позднее последнего числа следующего месяца
Налог на игорный бизнесДекларация по налогу на игорный бизнесПо итогам месяца не позднее 20-го числа следующего месяца
Сборы за пользование объектами животного мираПредоставление в ИФНС сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мираНе позднее 10 дней с даты получения разрешения
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсовПредоставление в ИФНС сведений о полученных разрешениях и суммах сбора подлежащих к уплатеНе позднее 10 дней с даты получения разрешения
Предоставление в ИФНС сведений о количестве объектов, подлежащих к изъятию из среды обитанияНе позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения
Регулярные платежи за пользование недрамиПредоставление в ИФНС расчета регулярных платежей за пользование недрамиПо итогам каждого квартала не позднее последнего дня первого месяца следующего квартала

Как составить бухгалтерский баланс при УСН?

Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность

Упрощенная форма бухгалтерского баланса была разработана относительно недавно. До 2013 года такие варианты документов не использовались. Сдавать отчетность по упрощенной форме могут не все компании. Такая возможность присутствует только у субъектов малого предпринимательства.

Форма значительнее удобнее стандартной. По сравнению с классическим вариантом, упрощенный бухгалтерский баланс предполагает внесение меньшего количества данных, что ускоряет его составление.

Правильное заполнение формы – залог успешного документообмена. Заполняя бумагу, нужно принять во внимание ряд правил. Документы, составленные с ошибками, могут быть признаны недействительными. Выявить основные нюансы поможет анализ актуальной информации по теме.

Кто должен сдавать

Перед тем, как переходить к изучению формы, нужно выяснить, кто сдает бухгалтерский баланс.

Согласно установленным правилам, по облегченной форме работать могут:

  • предприятия, относящиеся к малому бизнесу;
  • фирмы, участвующие в проекте «Сколково»;
  • некоммерческие организации.

Чтобы предприятие было отнесено к малому бизнесу, оно должно соответствовать ряду требований.

Использовать упрощенную форму бухгалтерского баланса могут фирмы:

  • среднесписочная численность работников, в которых не превышает 100 человек;
  • доход компании от коммерческой деятельности не превышает 800000 рублей;
  • которые соответствуют иным основаниям, закрепленным в статье 4 ФЗ №209.

Следует помнить, что заполнять бланк и сдавать баланс по упрощенной форме не могут организации, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности. Под запрет попадают и МФО, строительные и жилищные кооперативы, адвокатские и нотариальные конторы и ряд других учреждений.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса предусматривает 3 отдельные колонки, в которые вносятся данные за отчетный период и 2 предыдущих. В результате сотрудники проверяющих органов могут сравнивать показатели организации сразу за 3 года. Это очень удобно и позволяет качественно оценить функционирование фирмы. Отчетность иметь кнд 0710096.

В состав любой разновидности бухгалтерского баланса входят активы и пассивы фирмы. Документ, составленный по облегченной форме, исключением из правил не является.

Если познакомиться графой Активы, можно получить информацию обо всем имуществе компании. В группу включаются, как материальные вещи, так и нематериальное имущество. Графа Пассивы предназначена для фиксации данных об источниках формирования активов. Актив состоит из 5 статей, а пассив — из 6.

Если изучить пример заполнения, выяснится, что оформление упрощенного бухгалтерского баланса начинается с внесение данных в шапку документа. В ней фиксируются реквизиты компании или данные индивидуального предпринимателя.

Заполняя бухгалтерский баланс при нулевой или классической отчетности, необходимо принять во внимание ряд нюансов. Выявить их поможет инструкция.

Нужно учесть следующие моменты:

  • Если в документе остались пустые строки, в них ставятся прочерки.
  • Отчет составляется за конкретный временной период. Если планируется подача баланса в контролирующие государственные органы, составление документа осуществляется на последний день декабря отчетного года.
  • Суммы, которые указываются в балансе, могут быть округлены до тысяч или миллионов руб. Если компания приняла решение об округлении, информация об этом должна присутствовать в верхней части документа.
  • Если показатель имеет отрицательное значение, его нужно указывать в скобках.
  • В дополнение к данным за отчетный год, в балансе должно присутствовать сведения о двух предшествующих периодов. Информация о них берется из документа, который был сдан до этого.
  • Считается, что бухгалтерский баланс заполненный правильно, если суммы активов и пассивов соответствуют друг другу. Расхождение свидетельствует о наличии ошибки и необходимости перезаполнения документа, после предварительной проверки.

Заполняя бухгалтерский баланс, необходимо проявлять максимальную внимательность. Следует помнить, что за ошибки в документе предусмотрены штрафные санкции.

Информация для внесения в бухгалтерский баланс берется со счета. Однако на бумаге могут присутствовать данные по активам и пассивам. Эксперты советуют разделить показатели и размещать их в отдельных частях баланса.

Нюансы заполнения документа не меняются в течение нескольких лет. Особенность существенно упрощает работу бухгалтерам.

Следует помнить, что документ считается оформленным после того, как на нём появится подпись руководителя фирмы. Если составлением упрощенного бухгалтерского баланса занимается индивидуальный предприниматель, он сам оставляет подпись на бумаге.

Бланк упрощенной формы бухгалтерского баланса

Впервые облегчённая форма бухгалтерского баланса была приведена 2 июля 2010 года в приказе Минфина РФ №66. Если сравнивать документ с традиционной формой, выяснится, что модернизированный вариант содержит меньше строк в активе и пассиве. Однако это не значит, что какие-то данные не фиксируются в балансе или включается в него не в полном объеме.

Следует помнить, что строки документа не всегда заполняются полностью. Пустые графы могут оставаться в том случае, если у компании на отчётную дату отсутствуют какие-либо обязательства или активы.

Например, оказывая услуги, фирма может использовать только арендованное имущество. В этой ситуации соответствующее строка баланса заполняться не будет.

Особенности состава

Бухгалтерскую отчетность необходимо подавать в 2 государственных органов — ФНС и статистику по месту учета.

Согласно установленным правилам, отчетность должна состоять из:

  • баланса, оформленного по соответствующей форме;
  • отчета о достигнутых результатах в сфере осуществления финансовой деятельности;
  • приложений.

К документам можно приложить пояснение. Оно может быть оформлено, как в табличной, так и в текстовой форме.

В отличие от классического документа, упрощенная отчетность включает в себя показатели по группам статей без детализации.

Предприятия, которые работают по УСН и имеют право предоставлять сведения в государственные органы с помощью разновидности баланса, должны приводить в бумаге только наиболее важную информацию, а без знания которой выполнить оценку финансового положения фирмы не финансовых результатов ее деятельности не получится.

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой шапки. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.

Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.

В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активам, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н).

Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок — то 1120.

Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.

Следующие две строки: «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов.

Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 «НДС по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», 1260 «Прочие оборотные активы».

В последнюю строку актива баланса — 1600 «Баланс» — вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса.

По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).

В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 — кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1550 «Другие краткосрочные обязательства».

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах.

Отчет о финансовых результатах ООО на УСН

Вопрос, с какого года УСН сдают баланс, буквально недавно очень интересовал налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим. До 2013 года эта форма отчетности не была обязательной для малого бизнеса.

  В начале 2013 года были внесены изменения в Федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ. С этого момента  бухгалтерская отчетность стала обязательной не только для ОСНО, но и для организаций на УСН.

ИП финансовую отчетность не сдают.

Таким образом, на вопрос надо ли утверждать баланс ООО на упрощенке, ответ будет следующим: нужно, хотя раньше этого не требовалось.

ООО на упрощенке должны подавать отчетность в две инстанции: в ИФНС и в Росстат по месту учета.

По ст. 14 Закона № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность включает в себя:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • приложения к этим двум формам.

Приложения не являются обязательными для большинства предприятий, они предоставляются только в определенных случаях. К приложениям относятся отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств.

При необходимости к перечисленной финансовой отчетности можно дополнительно приложить пояснения. Их можно оформить в виде таблицы или текста.

Обязательно также приложить заключение аудиторской проверки, в котором было бы указано, что данные являются достоверными.  Это уточнение относится только к организациям, которые в соответствии с п.

10 ст. 13 Закона №402-ФЗ подлежат обязательному аудиту.

Некоммерческие организации могут не подавать отчет о финансовых результатах. Вместо него они представляют отчет о целевом использовании средств и приложения к нему.

Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2019 год: что проверят налоговики

Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность

Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2019 год: что проверят налоговики

26 августа 2019 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

ФНС России опубликовала машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности за 2019 год (письмо от 31.07.19 № БА-4-1/15052@).

В этом же письме содержатся  контрольные соотношения, которые ФНС рекомендовала инспекциям применять при проверке бухгалтерской отчетности. Для тех, кто сдает упрощенную бухотчетность, разработаны отдельные формы и контрольные соотношения.

О них и пойдет речь в сегодняшней статье.

В части 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать упрощенную бухотчетность вправе:

  • субъекты малого предпринимательства;
  • некоммерческие организации;
  • участники проекта «Сколково».

Подробностям упрощенного бухучета посвящена Информация Минфина России № ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности».

Из пункта 17 этого документа следует, что обязательными формами упрощенной бухотчетности являются баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств.

А отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств нужно сдавать только в том случае, если без них невозможно оценить финансовое положение компании.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

В комментируемом письме № БА-4-1/15052@ приведены все без исключения формы упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год. Кроме того, в письме содержатся контрольные соотношения, которые рекомендуется использовать при проверке упрощенных форм. Рассмотрим наиболее важные соотношения.

Соотношение «бухгалтерской» выручки и облагаемых доходов

Чтобы выяснить, достоверна ли бухотчетность, инспекторы проанализируют два показателя.

  1. Выручку за отчетный год по данным бухучета. Эта цифра отражена в графе 4 строки 2110 отчета о финансовых результатах.
  2. Доходы, облагаемые налогом в рамках той или иной налоговой системы. Этот показатель указан в соответствующей строке декларации (см. табл.).

Далее первый показатель разделят на второй. Полученное число должно быть меньше 100. Проще говоря, выручка по данным бухучета не может превышать облагаемый доход более, чем в 100 раз. В противном случае налоговики признают отчетность недостоверной.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Важная деталь: использовать приведенную в письме формулу допустимо лишь в случае, когда второй показатель (то есть облагаемый доход) не равен нулю, ведь на ноль делить нельзя.

Таблица

Где отражен показатель облагаемых доходов для разных налоговых систем

Налоговая система

Соответствующая строка декларации

ОСНО

стр. 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@).

Если годовая отчетность не сдана, следует использовать данные из отчетности за 9 месяцев

УСН с объектом налогообложения «доходы»

стр. 113 раздела 2.1.1 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (утв. приказом ФНС России от 26.02.16 № ММВ-7-3/99@)

УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»

стр. 213 раздела 2.2 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (утв. приказом ФНС России от 26.02.16 № ММВ-7-3/99@)

ЕСХН

стр. 010 раздела 2 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением ЕСХН (утв. приказом ФНС России от 28.07.14 № ММВ-7-3/384@)

Код вида экономической деятельности

В «шапке» каждой формы упрощенной бухотчетности есть поле, предназначенное для кода вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 2.

Авторы комментируемого письма подчеркнули: показатель в этом поле должен совпадать с аналогичным кодом, который указан в сведениях об основном виде экономической деятельности в Едином государственном реестре юрлиц.

В случае, когда код в бухгалтерской отчетности отличается от кода в ЕГРЮЛ, инспекторы сделают вывод о недостоверности представленных сведений.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Показатель выручки для «упрощенщиков»

Среди организаций, которые используют упрощенные способы ведения бухучета, значительное число применяет УСН. Проверяя их бухгалтерскую отчетность, налоговики обратят особое внимание на показатель выручки за отчетный год, который указан в графе 4 строки 2110 отчета о финансовых результатах.

Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ, доходы «упрощенщика» за отчетный (налоговый) период не должны превышать 150 млн. рублей, иначе право на спецрежим теряется. На этом основании авторы комментируемого письма утверждают, будто годовая выручка по данным бухучета, превышающая 150 млн. рублей, — это признак недостоверной отчетности.

На наш взгляд, подобный подход не вполне корректен. Дело в том, что «бухгалтерская» выручка и облагаемый доход — это два разных показателя. И, как говорилось выше, в письме № БА-4-1/15052@ отмечено, что выручка по данным бухучета может отличаться от облагаемого дохода, а именно превышать его.

Следовательно, не исключена ситуация, когда выручка в отчете о финансовых результатах будет более 150 млн. рублей, а облагаемый доход менее или равен этой цифре.

Остается лишь надеяться, что на практике организациям, которые оказались в таком положении, удастся убедить проверяющих в своей добросовестности.

Обсудить на форуме (5) В закладкиРаспечатать 45 059

45 059

Обсудить на форуме (5) В закладкиРаспечатать 45 059

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.