+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Доплата ндс и налог на прибыль налоговый учет

Учет «входного» НДС в составе расходов: разрешенные случаи и нюансы | Контур.НДС+

Доплата ндс и налог на прибыль налоговый учет

Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в силу законодательства либо сложившейся ситуации это невозможно.

Когда разрешено учитывать уплаченный НДС в составе расходов, снижающих базу по налогу на прибыль?

Что по этому поводу говорит Налоговый кодекс?

Как трактуют его нормы налоговые органы, и всегда ли их точка зрения подкрепляется судебной практикой?

Обо всем этом пойдет речь в данной статье.

Какой НДС можно включить в стоимость товаров

Действующее законодательство предусматривает вполне определенные операции, когда предъявленный налогоплательщику НДС может быть включен в стоимость товаров, снижая базу для расчета налога на прибыль.

Об этом говорится в статье 170 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 этой статьи, отнести налог на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) можно в следующих случаях:

  • если они используются для осуществления необлагаемых НДС операций — ст.149 НК;
  • если произведенная с их применением продукция будет реализована за пределами территории России — ст.148 НК;
  • если приобретающее их лицо не является плательщиком НДС либо освобождено от уплаты этого налога;
  • если они приобретены для тех операций которые не являются объектом по НДС (например, безвозмездная передача сооружений государственным органам и другие операции, перечисленные в пункте) — 2 ст.146 НК РФ.

Это исчерпывающий перечень операций, входной НДС по которым можно отнести на стоимость товаров, работ или услуг, уменьшив тем самым базу по налогу на прибыль.

Стоит отметить, что относить на расходы можно не только суммы налога, предъявленные непосредственно при покупке, но и восстановленные согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ.

Другими словами, если товары начинают использоваться для осуществления перечисленных выше операций, то ранее вычтенный по ним НДС следует восстановить и учесть в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Есть ли у налогоплательщика право выбора?

Важно иметь в виду, что нормы закона о налоговых вычетах и порядке их применения (статьи 171 и 172 НК РФ) носят императивный характер, то есть обязательны к исполнению. Это означает, что покупатель, которому поставщик предъявил НДС, не вправе выбирать, включить ли ему сумму налога в расходы или же заявить о ее вычете.

Таким образом, если у налогоплательщика были основания для вычета НДС, но по каким-то причинам он им не воспользовался, то включать сумму налога в расходы он не вправе.

Нереализованное право на вычет НДС: частные случаи

Ситуация, когда компания не реализовала свое право на вычет НДС, может сложиться по разным причинам. Наиболее распространены из них следующие:

  • отсутствие счетов-фактур, оформленных продавцом;
  • пропуск срока, в который можно заявить о вычете.

Первая ситуация нередко возникает при осуществлении покупки в розничной сети. Чаще всего это какие-то «мелочи», например, канцтовары для нужд офиса или заправка автомобиля.

Счет-фактуру от продавца в таком случае получить вряд ли удастся, а заявлять о вычете НДС на основании кассового чека по, мнению налоговой службы, неправомерно.

Отсутствие счета-фактуры выявится незамедлительно, когда декларация компании по НДС будет обрабатываться автоматизированной системой налоговой службы.

Получается, что принять к вычету сумму НДС по приобретенным ценностям невозможно, но при этом, как было сказано выше, ее нельзя отнести и к расходам, снижающим базу по налогу на прибыль. Однако у тех компаний и предпринимателей, кто имеет желание побороться за вычет суммы налога в указанной ситуации в суде, для этого есть все основания.

В постановлении Президиума ВАС №17718/07 от 13.05.2008 определено, что при таких обстоятельствах отказывать налогоплательщику в вычете НДС неправомерно. Это верно при условии, что имеется кассовый чек, подтверждающий покупку, а также не доказан факт использования налогоплательщиком приобретенных товаров вне рамок облагаемой налогом деятельности.

Тем не менее официальная позиция ФНС не поменялась: вычет НДС можно осуществлять только на основании счета-фактуры, а вопросы представления прочих первичных документов в качестве обоснования вычета решаются в судебном порядке.

Говоря о второй явной причине, по которой налогоплательщик может утратить право на вычет НДС, обратимся к пункту 1.1 статьи 172 НК РФ.

Со времени его вступления в силу, а именно с начала 2015 года, законодательно закреплен порядок заявления о вычете НДС в пределах трех лет с момента постановки товаров на учет. Однако и этот срок может быть упущен, например, по ошибке или из-за длительной подготовки документов.

Как бы то ни было, за пределами этого срока заявлять о вычете НДС неправомерно. То есть в этом случае налог придется заплатить, а отнести его сумму на счет расходов по налогу на прибыль не удастся.

В качестве иллюстрации приведем ситуацию российской компании-экспортера, которая слишком долго собирала пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС.

В результате она заявил «входной» налог по операциям, облагаемым по ставке 0%, за пределами трехлетнего срока, и на этом основании получила отказ в вычете.

Сумма налога, которую компании пришлось уплатить, была включена в состав расходов по налогу на прибыль, однако Высший арбитражный суд с такой позицией не согласился (определение ВАС РФ №305-КГ15-1055 от 24.03.2015).

В чем разница: ндс и налог на прибыль

Доплата ндс и налог на прибыль налоговый учет

Одни из основных взносов, которые должно уплачивать большинство организаций – на прибыль и НДС. Есть некоторая разница между данными видами отчислений.

Сбор представляет собой косвенный платеж, форму изъятия части цены товара, работы или услуги.

Конечный потребитель продукции выплачивает сумму со всей стоимости товара, однако в бюджет данная сумма поступает до окончательной реализации.

Отчисление на доход является прямым, берется с организации. Прибыль устанавливается как доход от деятельности организации за минусом суммы вычетов. В случае несвоевременного внесения данных платежей есть риск начисления штрафов и пени, размер которых зависит от степени нарушений в уплате, размера просроченной задолженности.

Ндс и налог на прибыль: в чем сходство и в чем разница

Чтобы установить у налога на прибыль и НДС разницу, рекомендуется более подробно ознакомиться, что это за отчисления в бюджет. Сбор по НДС представляет собой косвенный платеж, этим он отличается от налога на доходы – последний является прямым.

Плательщиками являются организации, а также ИП. Некоторые организации освобождаются от внесения платежа – например, организации, у которых за три предшествующих месяца подряд размер выручки от продажи товаров не превысил в совокупности 2 млн.

Для подсчета платежа следует установить сумму взноса, исчисленную при продаже, размер вычетов, а также сумму, которая должна быть восстановлена к уплате. Для установления исчисленной стоимости база умножается на размер ставки. Для расчета суммы к уплате берется показатель исчисленного платежа, из него убирают вычеты,
прибавляется размер восстановленной суммы.

Сбор на доход является прямым, его размер имеет зависимость от итоговых финансовых результатов деятельности компании. Для расчета нужно из доходов вычесть расходы, полученный показатель является объектом обложения.

Вносить средства должны юридические лица России, иностранные юрлица, работающие в РФ, иностранные организации – резиденты, зарубежные компании, местом фактического управления которых считается РФ.

Плательщики, применяющие специальный режим, не должны вносить деньги. Если нет объекта обложения, нет оснований для внесения средств. Размер рассчитывается как ставка, умноженная на базу.

Основная ставка – 20%.

В чем сходство двух данных платежей:

  • Оба взноса выплачиваются на ОСН.
  • Основной процент ставки составляет 20%, однако, для исчисления добавленной стоимости действуют также ставки в 0 и 10%, которые являются льготными.
  • Если плательщик не учитывает расходы при расчете дохода, в предоставлении вычетов откажут.

Основное отличие – отчисление на доходы – прямое, а на добавленную цену – косвенное. ИП, применяющие ОСНО, должны платить добавленную стоимость, но вместо сбора на прибыль вносят НДФЛ. Различаются сроки, во время которых нужно сдать отчетность.

При выполнении проверок инспекторы проводят сравнение выручки из декларации по отчислениям на доход, базу в декларации по отчислениям добавленной стоимости. Если есть расхождения, могут потребоваться объяснения. В случае их непредоставления могут быть применены санкции в отношении организации, возможно осуществление выездной проверки.

Анализ расхождений выручки НДС и налога на прибыль в декларациях

При выполнении проверки фискальные органы проводят соотношение данных разных деклараций плательщиков. Сопоставляется информация в налоге на прибыль и на добавленную стоимость. Если выявлены расхождения при определении НДС, при расчете налога на прибыль, могут потребоваться объяснения, либо потребуется внести коррективы в отчетность.

Расхождения не всегда свидетельствуют о допущении ошибок. Они могут быть связаны с различиями в правилах учета по разным взносам. Пояснения должны быть поданы в течение 5 рабочих суток, которые следуют за днем требования разъяснений от фискальных органов.

Учет по налогу на добавленную стоимость НДС

Рекомендуется заранее ознакомиться с учетом НДС, а также это важно при учете налога на прибыль. Есть некоторые правила включения отчислений в стоимость ценностей. Если ценности применяются для совершения операций, которые не относятся к облагаемым, взнос, предъявленный поставщиками, учитывается в цене этих ценностей.

Также может быть осуществлено включение сбора в цену на более поздних этапах – при перемещении товара в розничную точку, если розничная продажа подпадает под систему ЕНВД, либо при продаже с пометкой без учета добавленной стоимости.

Требуется своевременно вносить декларации, в случае непредставления данных, а также невнесения полной суммы, будут применены санкции к плательщику. Вычет возможен только в случае представления требуемой документации.

Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС, когда нужно подать пояснения.

При осуществлении камеральной проверки фискальными органами проверяются показатели по декларациям НДС и налогу на прибыль. Подсчитываются данные о доходах, а также показатели по добавленной стоимости за все кварталы. Если сведения в декларациях по налогу на прибыль и НДС не совпадают, есть несоответствия, фискальными органами запрашиваются пояснения.

Если ошибок во внесении данных нет, расхождения, вероятно, связаны с разными правилами учета по данным платежам. Организация должна вовремя представить пояснения – в течение 5 рабочих дней после получения требований ФНС. Если проигнорировать данный запрос, в отношении организации может быть организована выездная проверка.

Ндс и расходы при расчете налога на прибыль

НДС и сбор на прибыль в большинстве случаев являются обязательными платежами для организаций. При составлении расчета для установления суммы налога на прибыль, может быть непонятно, к чему относить показатели по отчислениям. В отдельных случаях сбор на добавленную стоимость включается в расходы по отчислениям за доходы.

Когда входящий сбор входит в расходы:

  • Входной сбор отображается в расходах для целей обложения доходов, если плательщик освобождается от внесения или уплачивает его при покупке товара.
  • Покупается товар для включения его в ОС и осуществления производства – тогда оплаченный сбор может быть вычтен.
  • Включается в расходы входящее отчисление, однако его уплата в некоторых случаях совершается за счет плательщика.

Есть некоторые нюансы при осуществлении налогового учета добавленной стоимости и отчисления на доходы. Эти платежи пересекаются в случаях, указанных в статье 170 НК, где сбор на добавленную стоимость относится к тратам по производству и осуществлению продажи продукции.

Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году

Доплата ндс и налог на прибыль налоговый учет

Расчет налога на прибыль в 2020 году — одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль.

Разберемся, как считать налог на прибыль в 2020 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

Плательщиками являются:

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

  • ИП и организации на спецрежимах.

Каковы ставки налога на прибыль?

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/572@ 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами.

В 2020 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%.

Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
  • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ;
  • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей.

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Доходы4 500 000 рублей
Расходы2 700 000 рублей
Прибыль1 800 000 рублей

С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года.

Перечислять авансы поквартально в 2020 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

  • зарплата сотрудников;
  • стоимость сырья и оборудования;
  • амортизация;
  • и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

  • судебные издержки;
  • разница в курсе валют;
  • проценты по кредитам;
  • и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

  • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
  • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

  • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
  • проценты по долгам;
  • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
  • траты на страхование;
  • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
  • траты на учебу и подготовку персонала;
  • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ. Это:

  • вознаграждения для членов совета директоров;
  • взносы в уставный капитал;
  • отчисления в резерв ценных бумаг;
  • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
  • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
  • пени и штрафы;
  • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
  • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
  • предоплата за товар или услугу;
  • погашение кредитов на жилье сотрудников;
  • добровольные членские взносы в общественные фонды;
  • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
  • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
  • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
  • пенсионные надбавки;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников;
  • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
  • оплата спортивных и культурных мероприятий;
  • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
  • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
  • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

  • кассовый метод;
  • метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

  • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

  • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
  • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример:

ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег.

В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить.

В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

  • использовать его запрещено банкам;
  • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
  • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2020 г., если:

  • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
  • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
  • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
  • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
  • страховые взносы составили 40 000 рублей;
  • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
  • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
  • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2020 году:

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2020 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог к уплате считают по формуле:

Из которых:

идут в бюджет РФ;

идут в бюджет региона.

Используя простые формулы, мы показали, как посчитать налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2020 на калькуляторе

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Калькулятор покажет:

  • общую сумму прибыли без НДС;
  • общую сумму убытка без НДС;
  • НДС к уплате;
  • размер налога;
  • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.

Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году автоматически и не только, подскажет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

Доплата ндс и налог на прибыль налоговый учет

Доплата ндс и налог на прибыль налоговый учет

Один из самых актуальных вопросов при ведении собственного бизнеса – это уплата обязательных платежей в бюджеты. Если вы приняли решение организовать свое дело с применением общей системы налогообложения, то столкнетесь с обязанностью по уплате налогов, в т.ч.

на прибыль организаций и на добавленную стоимость. Давайте разберемся в этих понятиях. Плательщиков можно определить уже из названия – это организации.

Для предпринимателей он заменяется на НДФЛ. Для того, чтобы ее посчитать, надо от полученной от покупателей суммы вычесть все расходы, возникшие при производстве мебели.

Т.е. вычесть денежные суммы, уплаченные за материалы ИП Сорокину и ООО «Лютик», ушедшие на оплату труда сотрудников, аренду производственного помещения и т.п.

Одним словом, все расходы, напрямую связанные с производством. Это обязательно должно быть подтверждено документально. Сумма, полученная в итоге, называется налогооблагаемая база.

Кстати, существуют доходы и расходы, не учитываемые при расчете прибыли.

Их перечень определен в ст.251 и ст.270 НК РФ.

Дальше получившуюся сумму надо умножить на налоговую ставку, составляющую в общих случаях 20% (в том числе в нашем примере), но существуют и иные размеры ставки, их можно узнать из ст.284 Налогового кодекса. Следующие ключевые понятия – это налоговый и отчетный периоды. По окончании первого из них – определяется налогооблагаемая база, по итогам второго необходимо представлять отчетность.

В этом случае налоговый период составляет календарный год, а отчетным признается каждый квартал. Срок платежа зависит от периода, за который он исчислен, и применяемого порядка исчисления авансовых платежей.

Например, наше «Ромашка» не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, значит, срок уплаты квартальных авансов выпадает на 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Годовой налог необходимо будет уплатить до 28 марта следующего года.

Сроки определяются на основании ст.287 НК РФ. В эти же сроки нужно сдать декларации.

Платят его как организации, так и индивидуальные предприниматели. Итак, наше ООО «Ромашка» сделало стол, посчитало затраты на его производство и определило, с учетом заложенной прибыли, его цену.

Далее эта цена увеличивается на 20% (именно столько с 1 января 2020 года составляет общая ставка НДС, есть еще случаи, когда применяются ставки 0% и 10% согласно ст.164 НК РФ). Именно такую стоимость увидят покупатели и заплатят ее в адрес «Ромашка». Т.е. в составе цены за товар продавца, находящегося на общей системе налогообложения, покупатели платят НДС.

Далее ООО «Ромашка» должно полученный в составе стоимости товара НДС уплатить в бюджет. Но не забываем, что для производства мебели

Ндс в расходы по налогу на прибыль

Вопрос Добрый день! Организация намеренно не принимает НДС к вычету, т.к.

не хочет возмещать его из бюджета. А по итогам 1 полугодия получается большой налог на прибыль. Можно ли НДС, не принятый к вычету, учесть в расходы по налогу на прибыль? Все счета-фактуры есть в наличии. Ответ Суммы НДС, которые вы получаете от покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав) и перечисляете в бюджет, в состав расходов по налогу на прибыль не включаются (п.

19 ст. 270 НК РФ). Учесть при расчете налога на прибыль можно лишь тот НДС, который вы уплатили продавцу при покупке у него товаров, работ, услуг или имущественных прав (в том числе в составе таможенных платежей), — «входной» НДС. Причем только лишь в отдельных случаях.

По общему правилу такой НДС предъявляется к вычету в соответствии со ст. ст. 171 — 172 НК РФ и в состав расходов не включается (п.

1 ст. 170, п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257 НК РФ). Итак, приведем те особые ситуации, в которых НДС относится на расходы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 170 НК РФ): 1) вы приобрели (ввезли) товары (работы, услуги, имущественные права), которые будете использовать для операций, не облагаемых НДС.

2) вы приобрели (ввезли) товары (работы, услуги, имущественные права) и используете их для операций, местом реализации которых территория РФ не признается. 3) приобретенные (ввезенные) товары (работы, услуги, имущественные права) вы используете для операций, которые не являются объектом обложения НДС согласно п.

2 ст. 146 НК РФ; 4) вы не являетесь плательщиком НДС или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ. В таких случаях суммы «входного» НДС уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В дальнейшем эта стоимость включается в расходы по правилам гл.

25 НК РФ (например, через механизм амортизации или в материальные расходы). Также в отдельных случаях «входной» НДС включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Ими являются ситуации, когда вы восстанавливаете ранее принятый к вычету НДС по основаниям, указанным в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Таким образом, учесть Ндс в расходах по налогу на прибыль можно только в перечисленных выше случаях, во всех остальных ситуациях учесть НДС при расчете налога

В какой момент принимается к вычету входной НДС по экспортированным товарам: в момент принятия товаров к учету или по истечении 180 дней для подтверждении ставки 0% (если ставка 0%….

Компания занимается ж.д. перевозками. Периодически осуществляет экспортные перевозки и имеет выручку с НДС 0%. Как учитывается НДС с покупки ОС (вагонов), которые, возможно, иногда будут использоваться в операциях, облагаемых….

Интересует корреспонденция счетов по учету НДС у организации экспортера продукции на территорию Киргизии.

Интересует момент фактического возмещения из бюджета ндс, только после получения решения от ИФНС.

Ндс в расходах по налогу на прибыль

Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности. Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить.

Включение НДС в расходы по производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже.Статья 264 НК РФ регламентирует эти особенности.

  1. Согласно ее первому пункту, налоги, которые не входят в список статьи 270, являются прочими расходами, связанными с реализацией товаров и процессом их производства. Ст. 270 также указывает, что для определения суммы налоговой базы не используются суммы налогов, предъявляемые конечному потребителю продавцом. Входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли в том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или оплачивает его при покупке товара. По статье эти нюансы называются «Иное». В самой статье указано, что НДС, оплаченный налогоплательщиком при покупке необходимых товаров для процесса производства или при осуществлении ввоза определенных товаров на таможенную территорию РФ, в графу расходов не включается.
  1. Если налогоплательщик приобретает товар для включения в основные средства и осуществления производства товара, то оплаченный за их покупку НДС вычитается или рассчитывается в сумме основных средств в той же пропорции, в какой эти средства используются для осуществления производства.
  2. Статья 170 регламентирует включение в расходы именно , хотя в большом количестве случаев его уплата совершается за счет налогоплательщика.

Пример. Компания-экспортер, которая продает бытовую технику, не предоставила документальное подтверждение импорта.

В таком случае она платит НДС, а непосредственно иностранному покупателю НДС не предъявляется.

По идее, сумма НДС должна относиться к категории расходов, но согласно ст.170, в которой такая ситуация не прописана как «Иное», уплаченная сумма НДС будет включена в доходы. Хотя на основании ст. 270 именно на эту сумму доход компании должен быть снижен для расчета налога на ее прибыль.

  1. По-особенному происходит учет налогов при списании кредитов и задолженностей. Если это задолженность, которая возникла на основании бюджетных отношений, то суммы НДС при расчете налога на прибыль не учитываются. Когда же задолженность списана по давним срокам, или если ликвидирован кредитор, то такая сумма станет внереализационным доходом, а налоги на нее внереализационным расходом.
  2. Если суммы НДС, относимые к сверхнормативным затратам предприятия на рекламу, не утверждаются к вычету, то в списке расходов они не учитываются. Нормативные расходы на рекламу учитываются для исчисления налога на прибыль и подлежат вычету, если они не превышают 1% полученной выручки путем реализации товаров или услуг. Сумма НДС, которая не принята к вычету, оплачивается за счет собственных средств налогоплательщика. Особенно это касается случая, когда плательщик рассчитывается за купленные им товары собственным имуществом, а его стоимость в счете-фактуре указана ниже, чем рыночная.

Связь вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль: есть ли она?

Ведущий юрист Дорофеев С.Б.

В практике российских налоговых органов существует давно устоявшееся представление о порядке (методике) действий при обнаружении в рамках налоговых проверок фактов, свидетельствующих о непроизводственном характере расходов налогоплательщика.

Признавая соответствующие расходы налогоплательщика экономически необоснованными (ст. 262 НК РФ), и, как следствие, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль, налоговые органы практически всегда признают неправомерными также и вычеты по НДС и наоборот.

Самым главным условием принятия НДС, предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг), к вычету, как известно, является намерение налогоплательщика использовать приобретенные ресурсы в облагаемых НДС операциях (п.

2 ст. 171 НК РФ). При этом, по мнению налоговых органов, экономическая необоснованность расходов автоматически означает, что приобретенные товары (работы, услуги) не будут использованы в облагаемой НДС деятельности.

Новшества НДС и налога на прибыль | Бухгалтерия и кадры

Доплата ндс и налог на прибыль налоговый учет

Законодатели обновили практически все главы Налогового кодекса. Поправки не обошли стороной и два самых «распространенных» и самых проблемных налога – НДС и налог на прибыль.

«Обновленный» НДС

В 2008 году глава 21 кодекса будет действовать в редакции сразу нескольких законов1. Пожалуй, основная поправка – введение единого для всех налогового периода.

Кроме того, в пользу фирм изменились правила вычета «входного» налога при бартере.

А у бывших «спецрежимников» появилась возможность получить освобождение от НДС без обязательной трехмесячной «отработки» на общей системе налогообложения. Есть и другие новшества.

Квартал для всех

До 2008 года платить НДС раз в квартал могли только организации и предприниматели с небольшими оборотами – те, у кого выручка за каждый месяц в течение квартала не превышала 2 000 000 рублей.

Остальные платили НДС ежемесячно. Теперь для всех категорий налогоплательщиков установлен единый налоговый период – квартал (п. 9 ст. 197 НК РФ). Такой порядок уплаты НДС применяют и налоговые агенты.

Соответственно и налог при проведении СМР хозспособом с этого года нужно начислять в последний день квартала, а не месяца, как было раньше.

А что касается операций, облагаемых по нулевой ставке, то налоговую базу по ним теперь придется рассчитывать в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов. Напомним: на это отводится 180 дней с момента помещения товаров под режим экспорта.

Кроме того, законодатели внесли поправки, позволяющие в течение 180 дней подтверждать нулевую ставку в том числе и в отношении услуг по организации и сопровождению перевозок, перевозке, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров, вывозимых за рубеж или ввозимых в Россию.

Отсчет в данном случае нужно вести с даты отметки на перевозочных документах, подтверждающей ввоз или вывоз товаров.

Вычет при «неденежных» расчетах

С 2008 года организации и предприниматели при проведении товарообменных операций, а также расчетов с использованием векселей «входной» НДС могут принимать к вычету именно в той сумме, что была предъявлена поставщиком и перечислена ему (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Теперь размер вычета никак не зависит от балансовой стоимости переданного имущества. А в ситуациях, когда в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) покупатель передавал собственный вексель (или «чужой» вексель, который получил в обмен на свой), применять налоговый вычет можно сразу после уплаты «входного» НДС.

Ждать погашения собственного векселя больше не нужно.

Необлагаемые авансы

НДС необходимо начислять не только в момент отгрузки, но и при получении авансов. Но не всех. Так, например, предоплата, поступающая в счет поставки товаров с длительным производственным циклом, ранее не облагалась на основании пункта 1 статьи 154 НК РФ.

А пункт 9 статьи 154 НК РФ позволял не платить НДС с авансов в счет операций по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов. Теперь все случаи, когда не нужно начислять налог с поступивших авансов, приведены в пункте 1 статьи 154 НК РФ. На этот раз законодатели не забыли и о предоплате в счет необлагаемых поставок.

Напомним: в результате внесенных ранее изменений норма, позволяющая не учитывать льготные авансы, была «потеряна». Но тем не менее финансисты указывали, что НДС при их получении начислять, конечно, не следует (письмо Минфина России от 3 мая 2006 г. № 03-04-05/06).

Такие же разъяснения они давали и в отношении предоплаты в счет поставок товаров (работ, услуг), местом реализации которых наша страна не признается. Нужно заметить, что подобная норма прямо не упомянута и в новой редакции пункта 1 статьи 154 НК РФ. Но несмотря на это, не нужно начислять НДС и в данном случае.

Конец переходного периода

1 января 2008 года кончается переходный период, который действовал для тех, кто до 2006 года работал «по оплате».

В связи с этим при расчете НДС за I квартал 2008 года нужно включить в налоговую базу числившуюся на 1 января 2006 года «дебиторку», которая так и не была оплачена покупателями до января 2008 года.

При этом к вычету можно принять «входной» НДС по «кредиторке», возникшей до 1 января 2006 года и не погашенной к началу этого года.

Ндс для бывших «спецрежимников»

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСН и ЕСХН на общий режим налогообложения, законодатели наконец-то ввели специальный перечень документов, которые необходимы для получения освобождения от НДС (п. 6 ст. 145 НК РФ).

Ранее список бумаг был един для всех. Среди прочих документов в нем значились: выписка из Книги продаж и копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Но поскольку «спецрежимники» не являются плательщиками НДС, представлять такие регистры они не могли.

Сейчас проблема решена, но не полностью. Так, бывшим «упрощенцам» – как организациям, так и предпринимателям – достаточно подать выписку из книги учета доходов и расходов, применяемой при УСН.

Если на общий режим переходит предприниматель, который применял ЕСХН, он также может представить только выписку из книги учета доходов и расходов, предусмотренной для коммерсантов-сельхозпроизводителей. Из этих документов должно быть видно, что выручка за три предшествующих календарных месяца не превышала 2 000 000 рублей.

А вот для компаний, которые прежде платили ЕСХН, специальный пакет документов не предусмотрен. Выходит, как и прежде, они смогут получать освобождение только после трех месяцев работы на общем режиме налогообложения.

«Агентский» НДС при возврате товаров

Глава 21 НК РФ дополнена положениями, которые регламентируют НДС-расчеты при возврате налоговым агентом товаров или авансов иностранной компании. Предусмотрено два варианта действий.

Так, агент, который плательщиком НДС не является, может отнести налог на расходы (п. 7 ст. 170 НК РФ).

Если же налоговый агент платит НДС, то при возврате товаров, а также предоплаты в случае изменения или расторжения договора ранее перечисленный налог можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Льготы

Законодатели пересмотрели список необлагаемых операций. Так, например, раньше льготировались продажа лома как черных, так и цветных металлов. Причем от применения льготы можно было отказаться. Теперь реализация черного металлолома НДС облагается. В отношении же лома цветных металлов льгота сохранилась, но отказываться от нее уже нельзя.

Кроме того, с 1 января 2008 года не нужно платить НДС при реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Увеличен и список НИОКР, освобождаемых от НДС.

Помимо этого не нужно платить налог при уступке (приобретении) прав (требований) кредитора по договорам займа и кредита. А также при исполнении заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.

Предусмотрены и некоторые другие льготы. Например, для резидентов особых экономических зон.

Тем, кого коснулись «льготные» поправки, нужно иметь в виду, что новый порядок применяют в отношении товаров (работ, услуг), которые были отгружены (выполнены, оказаны) после 1 января 2008 года. Дата оплаты роли не играет.

«Прибыльные» поправки

В этом году платить налог на прибыль нужно с учетом целого ряда новшеств. Поправки в главу 25 кодекса были внесены четырьмя законами2. Глобальные изменения коснулись начисления амортизации. Кроме того, введена новая ставка для дивидендов и уточнен порядок налогообложения доходов от участия в уставных капиталах фирм. Рассмотрим подробнее эти и некоторые другие поправки.

«Амортизационные» новшества

В главу 25 Налогового кодекса внесено несколько изменений, касающихся амортизации имущества. Основная поправка заключается в том, что с этого года нужно начислять амортизацию только по основным средствам и нематериальным активам с первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Напомним: прежний лимит составлял 10 000 рублей.

Заметим, что такой порядок действует с этого года. Поэтому компаниям надо обращать внимание на дату ввода имущества в эксплуатацию. Применять новые положения можно к активам, которые стали использовать после 1 января 2008 года.

Если же имущество, чья стоимость не превышает 20 000 рублей, ввели в эксплуатацию до этой даты, то по нему по-прежнему нужно начислять амортизацию. Пусть даже теперь его стоимость намного меньше нового лимита (письмо Минфина России от 3 ноября 2007 г.

№ 03-03-06/1/ 767).

Поправки затронули и коэффициенты, учитываемые при начислении амортизации. Так, например, увеличена в 2 раза стоимость транспортных средств, по которым организации должны применять понижающий коэффициент 0,5.

С этого года такой порядок действует в отношении легковых автомобилей с первоначальной стоимостью более 600 000 рублей и пассажирских микроавтобусов дороже 800 000 рублей (п. 9 ст. 259 НК РФ).

Напомним: прежде суммы составляли 300 000 и 400 000 рублей соответственно.

Возникает вопрос: какой порядок начисления амортизации применять к старым автотранспортным средствам, стоимость которых теперь оказалась меньше лимита? К сожалению, в законе переходные положения не прописаны. Не обозначил пока свою позицию и Минфин. Кроме того, указанная норма ни разу не менялась со дня введения в действие главы 25 НК РФ.

А значит, поступить по аналогии не удастся. Нет соответственно и арбитражной практики по этому вопросу. Значит, принимать решение об отмене или дальнейшем применении понижающего коэффициента компаниям придется самостоятельно. С одной стороны, кодекс запрещает в течение всего срока эксплуатации менять лишь метод амортизации.

О «постоянстве» использования коэффициентов в главе 25 НК РФ ничего не сказано. Выходит, можно сделать вывод, что если первоначальная стоимость автомобиля теперь меньше нового лимита, то применять коэффициент больше не нужно.

С другой стороны, не исключено, что инспекторы станут настаивать на применении новых положений кодекса исключительно к транспортным средствам, вводимым в эксплуатацию после 1 января 2008 года. Будем надеяться, что в ближайшее время ситуация прояснится.

Это не единственное новшество, касающееся коэффициентов. С 2008 года основные средства, используемые только для научно-технической деятельности, можно амортизировать ускоренно. Размер коэффициента фирма вправе установить сама, но он не может быть выше 3 (п. 7 ст. 259 НК РФ). Такая льгота позволит научным организациям быстрее списывать стоимость оборудования на расходы.

Тем самым они смогут не только законно уменьшить прибыль, но и быстрее обновить парк оборудования. Можно ли с 1 января 2008 года начать ускоренно амортизировать старые основные средства? Каких-либо разъяснений по этому вопросу пока нет. На наш взгляд, кодекс не связывает возможность применения коэффициентов с моментом ввода имущества в эксплуатацию.

Но возможно, что у чиновников другая точка зрения на этот счет.

Следующая поправка связана с учетом расходов в виде амортизационной премии.

Теперь в кодексе сказано, что капвложения в размере, не превышающем 10 процентов первоначальной стоимости основного средства, можно признавать косвенными в том периоде, на который приходится дата начала амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Напомним: раньше такой же подход к учету амортизационной премии был рекомендован Минфином России (письмо от 28 сентября 2006 г. № 03-03-02/230). Теперь он узаконен.
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.