+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на конец года

Финансовые вложения

Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на конец года

Финансовые вложения перечислены как активы, но они не все вместе сгруппированы. Например, долгосрочные финансовые вложения в балансе перечислены отдельно от краткосрочных. Рассмотрим основные характеристики последнего варианта в рамках данной статьи.

Что такое финансовые вложения в балансе?

Финансовые вложения компании отражены в следующих строках:

  • долгосрочный вариант – строка 1170;
  • краткосрочный вариант КФВ – строка 1240.

Важно! При разбивке КФВ  пользуются инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) и ПБУ 19/02.

КФВ –  это ценные бумаги, которые легко конвертируются  в денежные средства в течение следующих трех-двенадцати месяцев. Они также известны как рыночные ценные бумаги.

Многие краткосрочные финансовые вложения продаются или конвертируются в наличные по истечении всего 3-12 месяцев. Обычно эти инвестиции представляют собой высококачественные и высоколиквидные активы или средства инвестирования.

КФВ также могут относиться конкретно к финансовым активам – аналогичного типа, но с несколькими дополнительными требованиями. Записанные на отдельном счете
и перечисленные в разделе текущих активов корпоративного баланса, это инвестиции, которые компания сделала. Они легко могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года.

Краткосрочные инвестиции имеют два основных требования:

  • они должны быть легко конвертируемыми в деньги. Это означает, что финансовые вложения в частные компании не могут быть классифицированы как краткосрочные инвестиции, если они не могут быть проданы легко и быстро;
  • инвестор должен быть готов продать их в течение одного года.

Целью КФВ для компаний является защита капитала, а также получение дохода.

Нормативное регулирование

Основные нормативные документы, которые регулируют учет финансовых вложений по строке 1240 отражены в таблице ниже.

ДокументХарактеристика
ПБУ 19/02 (приказ Минфина от 10.12.2002 № 126н)Правила признания краткосрочными финвложениями

Роль финансовых вложений

Финансовые вложения означают откладывание фиксированной суммы денег и ожидание некоторой выгоды от нее в течение установленного периода времени.

Положительный эффект краткосрочных инвестиций зависит от нескольких факторов. Инвестиция, как правило, считается успешной, если она осуществляется за счет собственных средств, без привлечения долга.

Эти инвестиции являются наиболее рискованными, поскольку период управления слишком короткий.

Ожидаемая доходность краткосрочных активов может привести к убыткам, так как существует высокий риск обесценения.

Важно! Увеличение оборотных активов, включая краткосрочные финансовые вложения, может в какой-то момент свидетельствовать о расширении экономической деятельности компании. Аналогичный эффект анализируется наряду с другими экономическими факторами: структурой, целевым местоположением и т. д.

Что важно в финансовых вложениях?

Планирование играет ключевую роль в финансовых инвестициях. Следует не просто инвестировать только ради инвестирования. Понять, почему  действительно нужно вкладывать деньги?  Тщательный анализ и целенаправленный подход обязательны перед инвестированием.

Изучение  всех инвестиционных планов, доступных на рынке  Следует подробно рассмотреть  плюсы и минусы каждого плана. Тщательно проанализировать  факторы риска  прежде,  чем завершить разработку плана. Инвестировать в то, что даст максимальную отдачу.

Различия между краткосрочными и долгосрочными инвестициями

Основные различия между двумя типами финансовых вложений в компании отражены в таблице ниже.

Критерий сравненияДолгосрочныеКраткосрочные
Строки балансаСтр. 1170Стр.1240
СрокБолее 12 месяцевДо 12 месяцев
Примеры·        участие в виде доли в уставном капитале другой компании;·        займы под проценты для других компаний;·        покупка ценных бумаг (акций, облигаций), которые характеризуются длительным сроком гашения·        ценные бумаги других компаний;·        средств срочных вкладов и депозитов;·
ЛиквидностьНизкаяВысокая
РеализуемостьНизкаяЛегкая

Разграничение вложений на краткосрочные и долгосрочные связано со следующими моментами:

  • с планами компании в отношении данного вложения;
  • к счету 59 в компании создается аналитический учет. Стоимость вложений, применительно к которым создан резерв, соответствует балансовой величине вложения за вычетом резерва.

Пример № 1.  Предположим, что фирма А приобрела долю в другой компании Б. Предполагаются различные варианты использования этой доли доли фирмы А:

  • можно через величину доли оказывать влияние на фирму Б;
  • можно вести контрольные мероприятия над фирмой Б;
  • можно извлекать прибыль с приобретенной доли  как дивиденды.

Если цель применения актива компанией А  заключается в вышеописанных случаях, то такой актив можно считать долгосрочным  и отразить его по строке 1170.

Ситуации отнесения этого актива к краткосрочным по строке 1240 следующие:

  • если доля будет перепродана менее через один год;
  • при перепродажи доли извлекается прибыль в виде разницы между ценой покупки и ценой продажи.

Особенности финансовых вложений

Краткосрочные финансовые вложения – это инвестиционные вложения с расчетом на конвертацию в  денежные средства в течение одного года или менее. Они являются частью раздела текущих активов баланса компании. 

Ликвидность является ключевым фактором любых краткосрочных финансовых вложений.

Компании, которые имеют подобные вложения на балансе, имеет сильную денежную позицию. Они могут позволить себе инвестировать в избыточные денежные средства и облигации с целью получения более высоких процентов, чем то, что было бы заработано на обычном сберегательном счете.

Условия включения средств в финансовые вложения строки 1240

Условия, которые должны быть соблюдены  для того, чтобы активы были отнесены к          КФВ:

  • подтверждающая документация на владение или право собственности актива;
  • организация осознает риски по процедуре инвестирования;
  • от инвестирования в будущем может быть получен доход.

         Важно! В строке 1240 отсутствует значение денежных эквивалентов.

Основные виды финансовых вложений

К финансовым вложениям по строке 1240 баланса можно отнести:

  • муниципальные и государственные ценные бумаги;
  • долговые бумаги, облигации, векселя других компаний;
  • доля в уставной капитале других фирм;
  • предоставленные ссуды другим фирмам;
  • вклады в кредитных учреждениях;
  • дебиторка при уступке прав требований.

При этом следует отметить, что к финансовым вложениям строки 1240 баланса не относят:

  • акции собственные, которые выкуплены компанией у своих акционеров с желанием их дальнейшей продажи или ликвидации;
  • векселя как средство расчета при реализации продукции, работу, услуг;
  • имущественные вложения (недвижимое имущество), которые можно выразить в материально- вещественной форме;
  • драгметаллы, ювелирные изделия, произведения искусства.

Ценные бумаги как способ инвестирования в КФВ

Краткосрочные инвестиции, также называемые временными инвестициями или рыночными ценными бумагами, представляют собой долговые обязательства или ценные бумаги, которые, как ожидается, будут проданы или конвертированы в денежные средства в течение следующих 3–12 месяцев. Другими словами, это акции или облигации, которыми владеет руководство, чтобы получить быстрый доход,   и планирует продажу в текущем отчетном периоде.

Инвестиционные ценные бумаги – это любые виды инвестиций, которые приобретаются с целью удержания ценных бумаг для  получения дохода. Идея состоит в том, чтобы приобрести ценные бумаги, которые способны обеспечить некоторый устойчивый доход, который может использоваться в качестве источника дохода для деловых операций или аналогичных целей.

Краткосрочные инвестиции могут включать в себя ряд возможных инвестиционных инструментов. Рыночные эмиссионные ценные бумаги являются лишь одним из возможных вариантов, которые компания может использовать  для краткосрочных инвестиций.

Краткосрочные инвестиции широко варьируются среди разных предприятий. Крупные корпорации обычно имеют миллиарды долларов краткосрочных инвестиций, которыми управляют профессиональные инвестиционные фирмы. Для таких корпораций управление денежными средствами  является очень важной частью их бизнеса и может представлять очень значительный поток денег  для компаний.

Малые предприятия могут иметь от нескольких сотен до нескольких тысяч долларов для краткосрочных инвестиций, и эти инвестиции вполне могут быть осуществлены владельцем бизнеса.

Чтобы ценные бумаги считались краткосрочными инвестициями, они должны обладать двумя конкретными качествами.

Во-первых, инвестиции должны обладать определенной степенью товарности, которая позволяет быстро превращать их в деньги.

Во-вторых, компания, владеющая ценными бумагами, должна иметь намерение превратить инвестиции в денежные средства в течение одного операционного цикла или одного года, в зависимости от того, какой период времени длиннее.

Существует два основных требования к инвестициям, которые следует рассматривать как краткосрочные:

  1. Инвестиция должна быть ликвидной. Это значит, что ее можно быстро продать. Примерами этого являются торгуемые акции и долговые ценные бумаги. Значительная доля участия в небольшой местной компании не будет считаться ликвидной. Фактически, это будет считаться неликвидным вариантом, потому что, скорее всего, потребуется много времени, чтобы найти другого покупателя.

Компания должна рассчитывать продать инвестиции в течение следующих 12 месяцев или в течение операционного цикла компании. То же самое с другими текущими активами – должно быть ожидание, что они скоро будут ликвидированы.

Краткосрочные инвестиции обычно имеют срок погашения от трех месяцев до одного года. Эти вложения в ценные бумаги со сроком погашения менее трех месяцев просто включаются в состав денежных средств как «Денежные эквиваленты»..

Что относится к фактическим затратам на приобретение финансовых вложений?

Основными расходами при приобретении финансовых вложений являются:

  • суммы по договору продавцу;
  • консультационные расходы при приобретении активов;
  • посреднические расходы при приобретении активов;
  • прочие затраты и расходы по активам, приобретаемые как финансовые вложения.

Как рассчитывается величина финансовых вложений по строке 1240?

Если срок обращения финансовых вложений не превышает 12 месяцев, то их величина рассчитывается следующим образом:

ФВ = СС + ФВд – Р + Рп,

где    ФВ – финвложения строка 1240, т.р.;

СС – сальдо по Дт 55 счета, т.р.;

ФВд – дебетовое сальдо  по счету 58 «Финансовые вложения», т.р.;

Р –  сальдо по Кт 59 счета, т.р.;

Рп – сальдо по Дт 73  счета, т.р.

Схема расчета отражена наглядно здесь.

Пример заполнения строки 1240 в балансе

         Пример № 2. Исходные данные представлены в таблице ниже.

№ п/пПоказательСумм на 31 декабря 2018 г., т.р.
1Дебет 58 счета650

В таблице ниже представлен фрагмент баланса компании.

ПоказательКодна 31 декабря 2017 г.на 31 декабря 2016 г.на 31.12.2015
Финансовые вложения1240860666750

Решение.

Стоимость финансовых вложений определена так:

  • на 31 декабря 2016 г. – 666 т.р.;
  • на 31 декабря 2017 г. – 860 т.р.;
  • на 31 декабря 2018 г. – 650 т.р.

Фрагмент баланса будет выглядеть так.

ПоказательКодна 31 декабря 2018 г.на 31 декабря 2017 г.на 31 декабря 2016 г.
Финансовые вложения1240650860666

         Пример № 3. В 2018 году компания ООО «Старт» приняла решение изъять установленное количество денежных средств из обращения и положить их на банковский депозит. Условия депозита: сумма – 500 т.р., срок – 3 месяца.

Срок по  банковскому договору – 3 месяца, что менее 1 года, значит, сумму в размере 500 т.р. ООО «Старт» отражает в балансе по строке 1240 в виде краткосрочных финансовых средств.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. В каких формах фиксируются сведения по строке 1240?

Ответ. Основные варианты:

  • Дт 58 счета. Он собирает сведения об учете финансовых вложений;
  • к Дт 58 счета прибавляется Д55 или Д73. Сюда относят: депозиты и займы для работников;
  • далее вычитают Кт59 счета, на котором собираются данные о формировании резервов по финвложениям;
  • прочие финвложения отражаются по строке 1170 как долгосрочные варианты.

Вопрос № 2. Могут ли быть переведены финвложения из долгосрочных в краткосрочные?

Ответ. Да, могут быть переведены. Данная процедура должна быть закреплена в Уставе компании

Вопрос № 3. Каково назначение строки 1240?

Ответ. Сбор и обобщение данных о размещении свободных денежных средств фирмы в целях инвестирования в краткосрочный (до 1 года) период с целью получения прибыли.

Заключение

Краткосрочные финансовые вложения по строке 1240 связаны с избыточными денежными средствами фирмы в краткосрочные инвестиции су четом критериев ликвидности. Несмотря на свои преимущества, краткосрочные инвестиции по-прежнему подвержены риску инфляции, дефолта и более низкой доходности.

Краткосрочные инвестиции – это рыночные ценные бумаги или высоколиквидные активы, предназначенные для обеспечения безопасного временного вложения избыточных денежных средств компании.

Краткосрочные инвестиции также могут относиться к владениям, которые компания имеет, но намеревается продать в течение года.

О чем говорит уменьшение краткосрочных финансовых вложений

Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на конец года

Вложения в финансовые активы со сроком, не достигающим 12 месяцев (приобретенные права на дебиторку, краткосрочные процентные займы, депозиты, ценные бумаги, прочие финансовые вложения) — это краткосрочные финансовые вложения. Они отражаются в стр. 1240 баланса предприятия. Напомним, что 1240-я — одна из строк актива баланса, характеризующая оборотные активы предприятия.

ВАЖНО! П. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» указывает на то, что к числу краткосрочных финансовых вложений необходимо относить и собственные выкупленные акции предприятия. Однако это прямо противоречит абз. 4 п.

3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Как быть? Существует общий юридический принцип, по которому противоречие между нормативными актами одного уровня (ПБУ 4/99 и ПБУ 19/02 — это нормативные документы одного уровня), разрешается в пользу того, который имеет более поздний срок принятия.

В стр. 1240 отражается сумма сальдо по Дт 58 (в части краткосрочных финансовых вложений), сальдо по Дт 73 (в части краткосрочных займов персоналу) и сальдо по Дт 55 (в части краткосрочных депозитов). Эта сумма должна быть уменьшена на сальдо по Кт 59 в части формирования резервов под краткосрочные финансовые вложения.

Сложность представляет тот факт, что для сч. 58 современного плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ № 94н) отсутствует деление на долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. При этом предприятие самостоятельно имеет право открывать субсчета первого и второго порядка в соответствии с целями своей учетной политики.

Кроме того, в инструкции по применению плана счетов (приказ № 94н) относительно сч. 58 прямо сказано, что предприятие обязано «обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах». Такое детальное деление к тому же значительно упростит процесс составления баланса предприятия.

Подробнее о том, как работать с планом счетов, можно узнать из статьи «План счетов для бухгалтерского учета».

Ключевые и самые распространенные формы кратковременных инвестиций:

  • облигации;
  • сберегательные сертификаты;
  • векселя;
  • депозитные вклады сроком до 1 года.

Краткосрочные финансовые вложения имеют ряд особенностей, отличающих их от долговременных вкладов. Прежде всего, из-за своей высокой ликвидности они стоят наравне с готовыми средствами платежей.

Краткосрочные инвестиции позволяют обеспечивать неотложные денежные обязательства организации.

Помимо получения прибыли, инвесторы используют их как форму защиты денежных активов от инфляции и непредвиденных обстоятельств.

К категории краткосрочных относятся вложения на срок не более года. Подразумевается, что по его истечении понесенные затраты превращаются в дебиторку. В этом качестве учитывается покупка ценных бумаг, выдача займов под проценты со сроком погашения до 12 месяцев, депозиты и иные возвратные вложения, приносящие прибыль.

Инвестировать средства можно только при наличии свободной денежной массы. Это возможно при получении незапланированной прибыли или ее сезонном характере. Получение повышенного дохода дает возможность разместить «излишек» под проценты при условии возврата в течение года. Обязательным наличие записей по счетам и строке баланса, предназначенным для краткосрочных вложений, не является.

Предлагаем ознакомиться  На что можно рассчитывать многодетной семье

Краткосрочные финансовые вложения входят в состав актива баланса и отражаются по строке 1240 по состоянию на 31 декабря. Отражаемую в ней сумму составляет сальдо по следующим счетам, уменьшенное на остаток по кредиту 59-счета:

  • 58 – для краткосрочных вложения по субсчету второго порядка;
  • 55 – для краткосрочных депозитов;
  • 73 – внутренние займы сотрудникам со сроком погашения в течение года.

По строке 1240 отражаются только вложения, предполагающие получение прибыли. Если займ выдан без процентов (деньги в долг), он теряет статус финансового вложения и по 58-му счету и 1240-й строке баланса отражаться не может. На счете 59 собирается резерв финансовых вложений, необходимый для компенсации их обесценивания.

Помимо строки 1240 в балансе заполняется пояснительный раздел 3 (подразделы 3.1 и 3.2). Они показывают наличие, движение и использование вложений.

Счет № 58 является общим для долго- и краткосрочных вложений. Приказом Минфина октября 2000 г. официальные субсчета для него упразднены, но регламентировано жесткое разделение учета вложений по сроку. Компании вправе самостоятельно открывать и вести их с учетом сроков вложений. Для этого вводятся субсчета второго порядка. Например, 58.1 – для акций, 58.2 – для долговых обязательств.

На учет краткосрочные вложения принимаются по себестоимости, то есть по сумме приобретения актива. Доход от них появляется в бухгалтерской отчете по мере перечисления процентов или по окончании срока вложения, то есть, по итогам года.

Рост объема краткосрочных вложений говорит о наличии свободных средств, доступных для инвестиций на небольшой срок. Такие вложения менее рискованны, чем долгосрочные, быстро возвращаются и позволяют быстро компенсировать возможные убытки.

Примеры проводок:

  • Выдача займов сторонним организациям – Дт 58 – Кт 50;
  • Открытие депозита – Дт 58 – Кт 51;
  • Покупка ценных бумаг – Дт 58 – Кт 76.

Предлагаем ознакомиться  Мосэнерго заключение договора с физическим лицом

Уменьшение краткосрочных вложений говорит о:

  • снижении деловой и финансовой активности;
  • нехватке оборотных средств;
  • приближении кризисной ситуации;
  • возврате займа или погашении ценных бумаг.

Снижение сумм по краткосрочным вложениям свидетельствует и о погашении обязательств. Средства, которые можно было бы вложить, использованы на погашение кредита.

Это не свидетельствует о снижении финансовых показателей и приближении кризиса, а рассматривается, как перспектива на будущее.

В следующем отчетном периоде эти суммы уже могут использоваться для активизации деятельности при условии аналогичного уровня доходов.

При выбытии вложений они фиксируются по кредиту 58-счета и дебету 91-го (субсчет 2).

Примеры проводок:

  • Утрата финансовых вложений – Дт 99 – Кт 58;
  • Прочее выбытие вложений – Дт 91.2 – Кт 58.

Под управлением понимается отслеживание их движения – есть ли риск утраты, оправданы ли затраты, нужно ли задействовать резервы. Последние создаются с целью компенсации убытков при обесценивании вложения.

Для их формирования используется 91-счет. Появление и движение резервов отражается проводкой: Дт 91 – Кт 59. Общая величина резерва учитывается в составе прочих расходов (ПБУ 19/02). Проверка на предмет обесценивания проводится не реже 1 раза в год. В отношении краткосрочных вложений допустима более плотная регулярность. Например, на конец квартала или полугодия.

(33

Инвестиционной деятельностью занимаются многие успешные предприятия, которые вкладывают свободные средства не только в развитие основной деятельности, но также и в другие направления.

Конечно, инвестиция всегда сопряжена с риском, особенно в реалиях современной экономики. Именно поэтому мало кто рискует вкладывать средства в долгосрочном направлении, не зная, когда будет получена первая прибыль.

Но вот в финансовые вложения краткосрочного характера деньги инвестируются более охотно. И далее о именно о таких вложениях.

Для начала определим, что такое вообще финансовые вложения. Это деятельность компании по приобретения финансовых активов, которые могут по своим свойствам быть отнесены к инвестициям.

При этом актив будет признан инвестицией только тогда, когда он:

  1. Правильно приобретен с наличием необходимого пакета подтверждающих покупку документов и соответственно оприходован на баланс компании;
  2. Когда он несет в себе некие финансовые риски, которые с переходом такого актива в собственность компании также переходят вместе с ним;
  3. Его наличие в активах предприятия предоставляют возможность получить прибыль, другую выгоду, в том числе и в результате перепродажи.

Все ФВ подразделяются в зависимости от срока окупаемости или срока действия на краткосрочные и долгосрочные. Разница заключается только в сроке действия. Так краткосрочные финансовые вложения это те активы, срок которых не превышает одного года. А долгосрочные – те, срок которых превышает один год.

Учет краткосрочных финансовых вложений проводиться в разрезе их видов, которые могут быть представлены:

  • Ценными бумагами как частного, так и государственного характера;
  • Краткосрочными займами, выданными третьим лицам с целью получения выгоды в виде процентной ставки;
  • Депозитными счетами в банках. При этом депозиты до востребования, которые легко могут быть обналичены и обращены в наличку, то есть являются высоколиквидными, признаются денежными эквивалентами;
  • Дебиторской задолженностью, приобретенной за счет другим кредитором уступки право требовать задолженность.

Следует отметить, что в общую группу инвестиций входят еще и вклады в уставные фонды других компаний, но, как правило, они имеют долгосрочный характер.

Долгосрочные финансовые вложения

Учет ФВ

Если представлять учет финансовых вложений кратко, то следует отметить, что в балансе и других приложениях к отчетности необходимо отражать:

  1. Информацию относительно выбранных в компании применяемых методик оценки оприходованных на предприятии краткосрочных ФА;
  2. Все происходящие изменения со стоимостью и оценкой ФА;
  3. Непосредственно саму стоимость и ее изменения;
  4. Стоимостную разницу между ценой приобретения, реализации, переоценивания и т.д.;
  5. Информацию о наличии, виде ценной бумаге, сроке ее погашения, наличием или отсутствием подкрепления залогом;
  6. Другую важную информацию, касающуюся прибытия, выбытия, недостачи и оприходования инвестиций.

Как уже было сказано, в учет активов такого рода должен отражаться в балансе. Краткосрочные финансовые вложения в балансе это строка 1170, которая так и называется «Финансовые вложения». Строчка отражает дебетовое сальдо, которое формируется за счет подсчета сальдо п нескольким счетам.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе подсчитываются по формуле: итог по сч. 58 итог по сч.55 – результат 59 счета и сальдо по 73 счету.

Говоря также об особенностях отражения такой номенклатуры, необходимо отметить, что учет краткосрочных финансовых вложений осуществляется только по первоначальной стоимости таких активов.

Экспресс-оценка финансового состояния компании

Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на конец года

Проводим горизонтальный и вертикальный анализ баланса

Оцениваем изменения состояния имущества и капитала на основе финансовых коэффициентов

Составляем краткосрочный прогноз состояния платежеспособности

Предлагаем мероприятия по улучшению финансового состояния

Чтобы своевременно принимать управленческие решения, нужна полная достоверная прозрачная информация. Экспресс-оценку финансового состояния компании специалисты проводят на основе баланса.

Собираем информацию для экспресс-анализа

Как проанализировать финансовое состояние предприятия и выработать меры, чтобы улучшить его, рассмотрим на примере региональной компании, которая производит кондитерские изделия. Баланс компании представлен в табл. 1, результаты расчетов финансовых коэффициентов и коэффициентов ликвидности — в табл. 2, 3.

Рассчитаем коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности:

  • к концу года коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом меньше нормального значения (≥ 0,1);
  • коэффициент текущей ликвидности меньше нормального значения (2,0), но есть тенденция роста показателя.

Оценим возможность восстановления платежеспособности в ближайшие 6 месяцев:

коэффициент восстановления платежеспособности = (1,14 + 6 / 12 × (1,14 – 1,1169)) / 2 = 0,58 (< 1,0).

Таким образом, руководству предприятия следует сформировать рациональные управленческие решения, чтобы восстановить платежеспособность предприятия в ближайшие 6 месяцев.

Анализируем результаты

По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

1. Валюта баланса уменьшилась к концу года на 12 414 тыс. руб. (–16,71 %). Это говорит о том, что сократились активы и капитал организации, т. е. ее основная деятельность. Причины снижения:

  • сокращение собственного капитала (и прежде всего — убытки; см. строку баланса «Капитал и резервы»);
  • финансирование капитальных вложений за счет краткосрочных обязательств. Рост внеоборотных активов в балансе по разделу «Внеоборотные активы» превышает совокупный рост собственного капитала и долгосрочных обязательств по разделу «Капитал и резервы» и «Долгосрочные обязательства».

2. Величина внеоборотных активов увеличилась за счет основных средств (+362 тыс. руб., или +27,61 %) и нематериальных активов.

По результатам вертикального анализа видно, что отношение внеоборотных активов к итогу баланса на конец года (5,77 %) выросло по сравнению с началом года (3,13 %) на 2,64 %.

Это положительный результат, свидетельствующий о росте производственного потенциала организации.

3. Величина оборотных активов уменьшилась по всем позициям (кроме НДС и краткосрочных финансовых вложений) и на 13 659 тыс. руб. (–18,98 %).

На 62,07 % сократились запасы, что свидетельствует о падении объемов производства, сокращении запасов сырья и готовой продукции.

4. Дебиторская задолженность уменьшилась на 10,82 % (5360 тыс. руб.), однако удельный вес этой статьи баланса за отчетный период вырос на 4,72 %.

К сведению

Разница в результатах расчетов дебиторской задолженности при проведении горизонтального и вертикального анализа возникла из-за того, что дебиторская задолженность уменьшилась не столь значительно, как итог баланса. Поэтому рост доли дебиторской задолженности в структуре имущества — негативный факт, который свидетельствует о снижении мобильности имущества и уменьшении эффективности оборота.

5. По результатам горизонтального анализа уменьшилась и кредиторская задолженность — на 20,43 % (13086 тыс. руб.). Это говорит о сокращении срочных долгов. Вертикальный анализ показал снижение доли кредиторской задолженности на 3,85 %.

С одной стороны это способствует росту ликвидности организации, но с другой — уменьшение суммы кредиторской задолженности в два раза больше уменьшения суммы дебиторской, а это ведет к сокращению собственного оборотного капитала и снижению финансовой устойчивости организации.

6. Величина собственного капитала уменьшилась на 2193 тыс. руб. (–32,68 %) за счет сокращения объема нераспределенной прибыли, т. е. финансовые результаты деятельности организации ухудшились, снизился запас финансовой устойчивости.

7. Сокращение долгосрочных обязательств говорит о погашении задолженности перед банками. Но отсутствие в структуре капитала краткосрочных кредитов и займов при одновременном сокращении кредиторской задолженности может свидетельствовать о низкой кредитоспособности организации.

8. Динамика финансовых коэффициентов говорит о снижении мобильности оборота и имущества в целом; снижении производственных возможностей в результате сокращения производственных запасов. Положительный момент — рост обеспеченности запасов собственными средствами.

9. Коэффициенты финансовой независимости (автономии, привлечения, «плечо») показывают долю собственного (заемного) капитала в общих источниках средств.

К сведению

Структура капитала зависит от сферы деятельности организации. Для промышленных предприятий рекомендуемая доля собственного капитала в общей сумме источников средств — не менее 50 %. Рост удельного веса собственного капитала расценивается положительно, так как это снижает уровень финансового риска и укрепляет финансовую устойчивость организации.

В рассматриваемой организации значение коэффициента автономии низкое и продолжает снижаться: на начало года собственный капитал составлял всего 9 % в общей сумме капитала, на конец года — 7,3 %.

10. Значение коэффициента маневренности собственного капитала на начало года — 1,1788 (> 1) — говорит о том, что оборот обеспечивается долгосрочными заемными средствами, что увеличивает риск неплатежеспособности.

11. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время, что является одним из условий платежеспособности. Нормальное значение — 0,2–0,5.

Фактическое значение коэффициента (0,02) не укладывается в указанный диапазон. Это значит, что если остаток денежных средств будет поддерживаться на уровне отчетной даты (за счет равномерного поступления платежей от партнеров), имеющаяся краткосрочная задолженность не сможет быть погашена за 2–5 дней.

12. Коэффициент срочной ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременных расчетов с дебиторами. Значение этого коэффициента должно быть » 0,8.

В нашей задаче коэффициент срочной ликвидности = 0,83. Можно сделать вывод, что организация способна погасить свои долговые обязательства (несрочные) при условии своевременного погашения дебиторской 13.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

Он характеризует платежные возможности организации при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и в случае продажи при необходимости материальных оборотных средств.

Уровень коэффициента покрытия зависит от отрасли производства, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат. Норма — 2,0 < Ктл< 3,0, т. е. на каждый рубль краткосрочных обязательств приходится от двух до трех рублей ликвидных средств.

Невыполнение этого норматива (в рассматриваемом балансе Ктл = 1,14) говорит о финансовой нестабильности, различной степени ликвидности активов и невозможности быстро их реализовать в случае одновременного обращения нескольких кредиторов.

Почему ухудшилось финансовое состояние предприятия и можно ли исправить ситуацию?

Ситуация в организации ухудшилась, скорее всего, вследствие неэффективных управленческих решений. Эта проблема обусловлена:

  • отсутствием стратегии в деятельности предприятия и ориентацией на краткосрочные результаты в ущерб среднесрочным и долгосрочным;
  • низкой квалификацией и неопытностью менеджеров;
  • низким уровнем ответственности руководителей предприятия перед собственниками за последствия принимаемых решений, за сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также за финансово-хозяйственные результаты его деятельности.

Чтобы исправить ситуацию, рекомендуем прибегнуть к антикризисному управлению:

  • повысить прозрачность управления деятельностью предприятия;
  • оптимизировать деятельность предприятия в соответствии с достигаемыми результатами и получаемыми выгодами от тех или иных реализованных проектов;
  • четко ставить задачи персоналу и оценивать результаты их работы в соответствии с целями и результатами проектов;
  • повысить степень контроля затрат на предприятии (особый характер бюджетирования, планирования, контроля и учета);
  • накапливать опыт и создать собственную базу знаний на предприятии;
  • увязать результаты антикризисного управления с мотивацией вовлеченных в данный процесс руководителей и специалистов.

Антикризисное управление также позволит создать благоприятные условия для функционирования компании, будет способствовать ее выходу из нестабильного финансово-экономического состояния. При этом необходимо контролировать целесообразность применяемых мероприятий и оценивать их эффективность.

Механизм повышения антикризисной устойчивости предприятия:

Основная роль в системе антикризисного управления компанией отводится внутренним механизмам финансовой стабилизации.

Что касается нашего примера, компании для преодоления кризисных явлений нужно попытаться найти внутренние резервы по увеличению прибыльности и экономической эффективности деятельности, а именно:

  • пересмотреть политику ценообразования;
  • нарастить объемы производства продукции;
  • повысить качество продукции;
  • реализовывать продукцию в более оптимальные сроки;
  • ускорить оборачиваемость капитала и текущих активов;
  • повысить рентабельность и обеспечить безубыточность работы предприятия;
  • реализовывать продукцию на более выгодных рынках сбыта.

Чтобы снизить дебиторскую задолженность, можно взять кредит. Но согласно результатам анализа предприятие на 82,38 % зависимо от кредиторов. Поэтому важно:

  • тщательно следить за структурой и динамикой кредиторской задолженности;
  • вести непрерывный мониторинг кредиторской задолженности;
  • своевременно выявлять и устранять негативные тенденции;
  • постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями и поставщиками по просроченной задолженности.

К. В. Сальникова, канд. экон. наук, доцент

О чем говорит уменьшение краткосрочных финансовых вложений – под властью

Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на конец года

В современных условиях рыночной экономики даже временно свободные денежные средства могут работать.

Компания, заинтересованная в получении дополнительной прибыли, может временно превратить часть своих активов в ликвидные ценные бумаги, или предоставить заём партнёру по бизнесу.

В связи с этим возникают вопросы о том, как наладить учёт краткосрочных финансовых вложений, и насколько такое инвестирование разумно.  Очевидно, что для получения максимальной выгоды эти финансовые инструменты потребуют особой аналитики.

Какие вложения можно считать краткосрочными

Финансовые вложения, срок действия которых длится меньше года, в бухгалтерском учёте относят к категории краткосрочных. К таким инвестициям можно отнести:

  • Депозитные сертификаты, казначейские билеты;
  • Ценные бумаги в виде акций и векселей;
  • Временную финансовую помощь контрагентам.

К учёту принимаются только те финансовые инструменты, которые документально подтверждают право владения ими. В отношении ссуды предполагается наличие подписанного кредитного договора.

Главной целью инвестиционных вложений является прибыль. Причём получить её можно в виде:

  • процентов;
  • дивидендов;
  • разницы в стоимости при перепродаже ценных бумаг.

Расширенный спектр получения дополнительного дохода помогает уберечь свободные денежные средства от негативного влияния инфляции и повысить общие экономические показатели компании.

Кроме возможного дохода такие операции приводят к определённым финансовым рискам, которые не всегда положительно отражаются на экономических показателях фирмы.

 Постановка на учёт

Все финансовые инвестиции принимаются к учёту по первоначальной стоимости, в которую включаются все затраты, связанные с их приобретением. Краткосрочные финансовые вложения счёт 58 в бухгалтерском учёте формируются в разрезе субсчетов. Аналитический учёт доходных бумаг должен быть максимально прозрачным и содержать следующую информацию:

  • Серию, номер и название ценной бумаги;
  • Количество единиц;
  • Номинальную стоимость и сумму дополнительных затрат;
  • Дату выбытия.

Учёт движения ценных бумаг и процентных облигаций ведётся на субсчёте 58-1. Приходуются документы по дебету счёта 58-1 в корреспонденции со сч.76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами».

Для принятия к учёту инвестиционные вложения, в соответствии с требованиями ПБУ19/02, должны отвечать следующим обязательным условиям:

  • Проект должен приносить предприятию экономическую выгоду;
  • Исключительные права на собственность должны быть подтверждены документами;
  • Инвестор должен взять на себя риск неплатёжеспособности и изменения цены в неблагоприятную сторону.

Если в момент постановки на учёт финансовые инвестиции не подтверждены документально, то они относятся на счёт вложений во внеоборотные активы (Д-т08 К-т76).

Когда стоимость приобретённой бумаги отличается от номинальной, бухгалтер должен сделать доначисление или списание разницы таким образом, чтобы цена соответствовала номиналу.

Когда покупная стоимость превышает номинальную, то делается проводка Д-т91.2 «Прочие расходы» К-т58.1, в случае покупки акций ниже номинала Д-т58.1 К-т91.1 «Прочие доходы».

  При реализации ценных бумаг доход от их продажи также относят на сч.91.1.

Предоставленные займы учитываются на субсчёте 58-3. Этот регистр позволяет отслеживать выполнение кредитных обязательств по каждому отдельному договору. Выдача кредита оформляется проводкой Д-т58 К-т51, а возврат зеркальной корреспонденцией. Проценты за пользование займом учитывают на сч.91 в составе прочих внереализационных доходов.

Если на протяжении определённого времени наблюдается стабильное снижение стоимости таких активов, то для уменьшения финансового риска было бы целесообразно создать резервный фонд под обесценение (сч.59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»).

Анализ эффективности вложений

В коммерческой деятельности любые денежные затраты имеют смысл только тогда, когда они приносят прибыль. Для оценки эффективности работы краткосрочных финансовых вложений необходимо проводить анализ определённых экономических показателей. Инвестиционный проект, который не приносит стабильного дохода, должен быть остановлен.

Краткосрочные вложения, в отличие от долгосрочных, имеют годовой срок обращения, в связи с этим предъявляемые требования к доходности первых значительно ниже.

Цель коротких вложений скорее сохранить, а не увеличить первоначальный капитал, при этом уровень их ликвидности имеет большое значение.

Доходность краткосрочных инвестиционных вложений также можно определить путём сравнения с другими инвестициями.

Отражение краткосрочных вложений в балансе

Финансовые вложения, имеющие короткий срок, отражаются в активе баланса во втором разделе по строке 1240.  Активы отражают в регистре по учётной стоимости, за вычетом резерва на обесценение. Накопленная сумма резервного фонда учитывается по кредиту ст.

59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». В конце года в баланс попадает разница между дебетовым значением сч.58 и кредитовым сч.59. В пояснениях к балансу и отчёту о финансовых результатах бухгалтер должен подробно описать состав финансовых вложений.

Следует заметить, что в зависимости от срока погашения инвестиций компания может изменять статус вложений путём перевода их из краткосрочных в долгосрочные. Если это не сделать своевременно, то бухгалтерская отчётность будет считаться недостоверной. Правила определения принадлежности актива к тому или иному виду срочности должны быть обязательно закреплены в учётной политике предприятия.

Источник: http://buh-spraa.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-uchet-otdelnyh-operacij/uchet-kratkosrochnyh-finansovyh-vlozhenij.html

Краткосрочные финансовые вложения в балансе: правила, учет, бухгалтерия

К категории краткосрочных относятся вложения на срок не более года. Подразумевается, что по его истечении понесенные затраты превращаются в дебиторку. В этом качестве учитывается покупка ценных бумаг, выдача займов под проценты со сроком погашения до 12 месяцев, депозиты и иные возвратные вложения, приносящие прибыль.

Суть краткосрочных финансовых вложений

Инвестировать средства можно только при наличии свободной денежной массы. Это возможно при получении незапланированной прибыли или ее сезонном характере. Получение повышенного дохода дает возможность разместить «излишек» под проценты при условии возврата в течение года. Обязательным наличие записей по счетам и строке баланса, предназначенным для краткосрочных вложений, не является.

Краткосрочные вложения в балансе

Краткосрочные финансовые вложения входят в состав актива баланса и отражаются по строке 1240 по состоянию на 31 декабря. Отражаемую в ней сумму составляет сальдо по следующим счетам, уменьшенное на остаток по кредиту 59-счета:

  • 58 – для краткосрочных вложения по субсчету второго порядка;
  • 55 – для краткосрочных депозитов;
  • 73 – внутренние займы сотрудникам со сроком погашения в течение года.

По строке 1240 отражаются только вложения, предполагающие получение прибыли. Если займ выдан без процентов (деньги в долг), он теряет статус финансового вложения и по 58-му счету и 1240-й строке баланса отражаться не может. На счете 59 собирается резерв финансовых вложений, необходимый для компенсации их обесценивания.

Помимо строки 1240 в балансе заполняется пояснительный раздел 3 (подразделы 3.1 и 3.2). Они показывают наличие, движение и использование вложений.

Финансовые вложения в бухучете

Счет № 58 является общим для долго- и краткосрочных вложений. Приказом Минфина октября 2000 г. официальные субсчета для него упразднены, но регламентировано жесткое разделение учета вложений по сроку. Компании вправе самостоятельно открывать и вести их с учетом сроков вложений. Для этого вводятся субсчета второго порядка. Например, 58.1 – для акций, 58.2 – для долговых обязательств.

На учет краткосрочные вложения принимаются по себестоимости, то есть по сумме приобретения актива. Доход от них появляется в бухгалтерской отчете по мере перечисления процентов или по окончании срока вложения, то есть, по итогам года.

Увеличение и уменьшение краткосрочных вложений

Рост объема краткосрочных вложений говорит о наличии свободных средств, доступных для инвестиций на небольшой срок. Такие вложения менее рискованны, чем долгосрочные, быстро возвращаются и позволяют быстро компенсировать возможные убытки.

Примеры проводок:

  • Выдача займов сторонним организациям – Дт 58 – Кт 50;
  • Открытие депозита – Дт 58 – Кт 51;
  • Покупка ценных бумаг – Дт 58 – Кт 76.

Уменьшение краткосрочных вложений говорит о:

  • снижении деловой и финансовой активности;
  • нехватке оборотных средств;
  • приближении кризисной ситуации;
  • возврате займа или погашении ценных бумаг.

Снижение сумм по краткосрочным вложениям свидетельствует и о погашении обязательств. Средства, которые можно было бы вложить, использованы на погашение кредита.

Это не свидетельствует о снижении финансовых показателей и приближении кризиса, а рассматривается, как перспектива на будущее.

В следующем отчетном периоде эти суммы уже могут использоваться для активизации деятельности при условии аналогичного уровня доходов.

При выбытии вложений они фиксируются по кредиту 58-счета и дебету 91-го (субсчет 2).

Управление краткосрочными вложениями

Под управлением понимается отслеживание их движения – есть ли риск утраты, оправданы ли затраты, нужно ли задействовать резервы. Последние создаются с целью компенсации убытков при обесценивании вложения.

Для их формирования используется 91-счет. Появление и движение резервов отражается проводкой: Дт 91 – Кт 59. Общая величина резерва учитывается в составе прочих расходов (ПБУ 19/02).

Проверка на предмет обесценивания проводится не реже 1 раза в год. В отношении краткосрочных вложений допустима более плотная регулярность. Например, на конец квартала или полугодия. (33 голос.

, 4,90

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.