+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Куда списывается траспортные услиги с 60 счета

Транспортные расходы в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Куда списывается траспортные услиги с 60 счета

Транспортные расходы — это затраты предприятия непосредственно связанные с доставкой купленного товара контрагенту.

 Порядок учета транспортных затрат на доставку в бухгалтерии отражают в учетной политике. Сумма транспортных расходов может входить в стоимость товара или оформляться как отдельно оказанная услуга.

В зависимости от способа учета транспортных расходов формируются соответствующие проводки.

Особенности учета транспортных расходов

К транспортным расходам (иначе говорят, транспортно-заготовительные расходы) можно отнести следующие затраты:

  • Оплата транспортных расходов за доставку товара;
  • Оплата за погрузочно-разгрузочные работы;
  • Плата за временное хранение.

Варианты оплаты стоимости услуг по доставке товара:

  • Стоимость доставки предприятие включает в цену товара;
  • Возврат потраченной суммы продавцом согласно заключенному договору с покупателем;
  • Покупатель оплачивает транспортные расходы отдельной суммой;
  • Оплачивают услуги согласно заключенному договору на доставку товара с транспортной компанией.

Пример 1. Сумма транспортных расходов включена в стоимость товара

Организация ООО «ВЕСНА»  закупила техники на общую сумму 531 000,00 руб., в т.ч. НДС — 81 000,00 руб. Транспортные расходы составили 29 500,00 руб, НДС 4 500,00 руб. Согласно учетной политике предприятия транспортные расходы включаются в себестоимость товара. Для формирования себестоимости служит счет 15.

Согласно пункту 6 ПБУ 5/01 затраты по доставке могут включаться в их фактическую стоимость. Фактическая стоимость списывается на счет 41 «Товары».

В бухгалтерском учете отражены транспортные расходы по доставке, делаем следующие проводки:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводки по операцииДокумент-основание
1560450 000,00Учтена покупная стоимость купленной техникиТоварная накладная (ТОРГ-12),Счет фактура полученный
196081 000,00Учтен НДС по приобретенной технике
156025 000,00Учтена стоимость транспортных расходов
19604 500,00Учтен НДС по транспортным расходам
4115475 000,00Учтена фактическая стоимость купленной техники

Пример 2.  Сумма транспортных расходов включена в состав расходов на продажу

ООО «ВЕСНА» закупила товары на общую сумму 413 000,00 руб, в т.ч. НДС 63 000,00 руб. Транспортные расходы составили 20 060,00 руб, в т.ч. НДС 3 060,00 руб. Согласно учетной политике транспортные расходы включаются в состав расходов на продажу. Формирование себестоимости производится на счете 41.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Согласно пункту 13 ПБУ 5/01 транспортные расходы входят в состав расходов на продажу.

В бухгалтерском учете формируются проводки по транспортным расходам:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
4160350 000,00Учтена покупная стоимость товаровТоварная накладная (ТОРГ-12),Счет фактура полученный
196063 000,00Учтен НДС по приобретенным товарам
44.016017 000,00Учтена стоимость транспортных расходов
19603 060,00Учтен НДС по транспортным налогам

Пример 3. Доставка товара услугами транспортной компании

ООО «ВЕСНА» реализует товар покупателю товар на общую сумму 885 000,00 руб, в т.ч. НДС 135 000,00 руб. Согласно учетной политике стоимость транспортных услуг включена в цену товара.

По условиям договора ООО «ВЕСНА» должна доставить товар покупателю. Для доставки товара заключен договор с транспортной компанией.

По условиям договора стоимость услуг по доставке товара покупателю составляет 35 400,00 руб, в т.ч. НДС 5 400,00 руб.

В бухгалтерском учете отражены транспортные расходы по договору оказания услуг, делаем следующие проводки:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
6290.01885 000,00Учет выручки от реализации товаровТоварная накладная (ТОРГ-12),Счет фактура выданный,Товарно-транспортная накладная(форма 1-Т)
90.0368.02135 000,00Начислен НДС с реализации товаров
90.0241885 000,00Списание реализованных товаров
44.016030 000,00Учет расходов на доставку товаров покупателю транспортной компаниейДоговор доставки,Акт об оказании транспортных услуг, Транспортная накладная,Товарно-транспортная накладная (форма 1-Т),Товарная накладная (ТОРГ-12)
19.04605 400,00Учет входного НДС, предъявленного транспортной компаниейСчет фактура полученный
5162885 000,00Оплата покупателя за реализованный товарБанковская выписка
605135 400,00Оплата транспортной компании за доставку товараБанковская выписка
90.07.0144.0130 000,00Списаны расходы за доставку реализованного товараБухгалтерская справка
68195 400,00НДС принят к вычетуКнига покупок

Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” — характеристика

Куда списывается траспортные услиги с 60 счета

Наиболее активный поток финансовых средств компании проходит по счетам, которые связаны с движением средств с поставщиками, прочими контрагентами.

Скорость оборота денег, существующие показатели задолженности, наличие штрафных санкций являются критериями оценки платежеспособности предприятия. Все эти позиции оцениваются потенциальными партнерами до заключения контрактов.

Учет операций с поставщиками и подрядчиками является одним из центральных для всей системы бухучета компании. При этом используется счет 60.

Сфера применения счета 60 в бухгалтерском учете

Поставщики — это фирмы, которые занимаются доставкой другим организациям сырья, полуфабрикатов, комплектующих, товаров, основных средств и других товарно-материальных запасов для производственной и коммерческой деятельности.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками требуют строгого учета

Подрядчики — это физические и юридические лица, которые выполняют работы по контракту, заключенному по нормам действующего законодательства.

Счет 60 бухгалтерского учета имеет цель обобщить информацию об операциях с указанными лицами по следующим аспектам:

  • приобретение ТМЦ;
  • выполнение определенной работы;
  • предоставление услуги;
  • доставка ценностей;
  • неоплаченные поставки;
  • избыточные запасы и ТМЦ;
  • транспортные услуги;
  • услуги связи.

Организации, занимающиеся исполнением строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и других договоров по функциям генерального подрядчика также отражают на счете 60.

Все операции отражаются по бух счету 60 независимо от времени оплаты.

Задачи, стоящие перед системой бухгалтерского учета по счету 60 касаются вопросов отслеживания финансовых потоков, функционирующих между компанией и поставщиками. Учетная запись позволяет получать информацию, которая выполняет следующие задачи:

  • контроль за состоянием сумм, причитающихся подрядчикам и поставщикам товаров и материалов (информация актуальна для владельцев, а также при формировании достоверной отчетности);
  • формирование информационной базы. На его основе контролируется скорость оборота средств. База данных используется при формировании управленческих отчетов;
  • контроль за соблюдением договорных обязательств, сроков, объемов поставок и оплаты по ним;
  • составление плана оплаты для поставщиков при распределении финансовых ресурсов;
  • устранение возможностей нарушения закона по вопросам оплаты;
  • мониторинг просроченных платежей.

60 счет в бухгалтерии — это вариант активно-пассивного счета, независимо от выбранной системы учета, от организационно-правовой формы деятельности. Он предназначен для формирования и сбора данных о каждом поставщике и контрагенте.

Основанием для начала бухгалтерского учета являются:

  • заключение договора на поставку товарно-материальных ценностей, основных внеоборотных активов, нематериальных активов;
  • оказание услуг различного характера (коммунальное, ремонтное и техническое обслуживание зданий, сооружений, машин и оборудования);
  • перевозка грузов;
  • выполнение работ по договору и др.

Важно! Бухучет по счету 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Синтетический вариант учета ведется по всем организациям. Для аналитики формируются субсчета по отдельным контрагентам.

Для учета операций между контрагентами при поставках товара применяют счет 60

Характеристики

Активно — пассивный 60 счет в бухгалтерии используется для объединения данных об операциях с контрагентами.

Основные характеристики, которые дают ответ на вопрос о том, 60 счет активный или пассивный:

  • обобщается информация об операциях с контрагентами;
  • обобщается информация об операциях с субподрядчиками по договорам строительного подряда;
  • стоимость приобретенного имущества отражается по Дт: 08,10, 20, 41 и Кт60;
  • погашение обязательств отражается по Дт 60 и Кт 51,52,55;
  • аналитический учет формируется в разрезе каждого поставщика, подрядчика и исполнителя.

Счет 60 относится к активно — пассивному типу:

  • дебетовый остаток свидетельствует о том, что партнер не выполнил еще свои обязательства перед компанией. За фирмой — поставщиком числится долг по поставкам товаров, работ или услуг;
  • наличие кредитового сальдо говорит о том, что компанией еще не оплачен долг перед поставщиком, подрядчиком.

Учитываются авансы, предоставленные поставщикам за предстоящую поставку материалов, сырья, авансы подрядчикам за предстоящие работы и услуги.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждой начисленной сумме, по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение необходимых данных о:

  • поставщиках и принятых документах, срок оплаты которых не наступил;
  • поставщикам, которые не оплатили в срок документы;
  • поставщикам в случае неоплаченных поставок;
  • авансах поставщикам;
  • при выдаче векселей, срок исполнения которых не наступил;
  • поставщикам по просроченным платежам;
  • при получении коммерческого кредита и др.

Счет 60 является активно-пассивным, что характеризует его главную особенность

Субсчета

Аналитики по карточке счета 60 ведется раздельно в разрезе каждого счета.

Необходимо организовывать анализ счета 60 таким образом, чтобы можно было отслеживать информацию по поставщикам:

  • по отдельным документам;
  • по документации с не наступившим сроком;
  • по неоплаченным в срок договорам;
  • по выданным векселям;
  • по поставщиками с выданными кредитными суммами и т. д.

Для учета операций открывают субсчета:

  • 60.01: отражают взаимные операции с партнерами по операциям покупки, оплаты товаров;
  • 60.02: отражают операции по предоплате;
  • 60.03: отражает ценные бумаги компании.

Важно! Возможно открытие дополнительных субсчетов с учетом специфики компании.

Организовываются отдельные счета для взаимных операций с контрагентами в иностранной валюте:

  • 60.21: аналог 60.01 по валютному учету;
  • 60.22: аналог 60.02 по валютному учету;
  • 60.31 — аналог 60.01 по операциям в у.е.;
  • 60.32: аналог 60.02 по операциям в у.е.

При учете создаются отдельные субсчета по контрагентам

Как счет 60 корреспондирует с другими счетами

Сальдо счета 60 отражает сумму долгов компании перед контрагентами. Баланс начала и конца отчетного периода обычно отражается в кредите.

Корреспонденция счета 60 по кредиту: 07, 08, 10, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 41, 60, 76, 79, 91, 94, 97, 50, 51, 55.

Корреспонденция счета 60 по дебету: 50, 51, 52, 55, 60, 62, 76, 66, 79, 91, 99.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Этот документ — свод данных по счету 60 по всем хозяйственным операциям, которые проводились с применением этого счета в компании за период.

Важно! особенность этого документа состоит в том, что счет 60 является активно — пассивным.

Основные правила формирования ведомости:

  • Кредитовый оборот. В кредите отражаются операции, которые связаны с покупкой материалов, работ, услуг, оборудования. Основные документы: товарные накладные, акты, фактуры.
  • Дебет 60 счета показывает дебетовый оборот. Отражаются операции по оплате средств поставщикам. Среди них: гашение долга, предоплата. Документы: платежки, кассовые документы.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по условной компании для чайников представлен в таблице ниже.

ПоказательСальдо на началоОбороты за периодСальдо на конец периода
ДебетКредитДебетКредитДебетКредит
6013691,00155317,00141626,00
Поставщик ООО «Феникс»13681,00154727,00141046,00
321 от 01.11.201913681,00154727,00141046,00

Счет 60 в бухгалтерском учете – ответы на часто возникающие вопросы

Куда списывается траспортные услиги с 60 счета

Для регистрации операций компании, связанных со взаимными обязательствами за полученные услуги, работы и приобретаемые ТМЦ, применяется счет 60 в бухгалтерском учете.

На нем собраны все транзакции фирмы по снабжению, поставке оборудования, сервисному обслуживанию, коммунальным платежам, выполнению подрядных работ.

Название отражает суть накапливаемых сведений — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Основные проводки по счету 60 в бухгалтерском учете

Стандартные операции, проводимые по 60 счету — это появление задолженности перед поставщиками и исполнителями и последующее закрытие долгов. Они имеют самые разнообразные вариации.

Так, обязательства перед контрагентами могут возникнуть как в результате поставок или исполнения работ, так и вследствие ошибки в расчетах, неоплаты выданных векселей, возникновения претензий по выполнению договора.

Погашение долга возможно не только денежными средствами, но и зачетом взаимных обязательств, закрытием долгов третьих лиц, урегулированием претензий, списанием задолженности.

Отражение обязательств перед поставщиками и подрядчиками

Долг перед контрагентом-поставщиком (исполнителем) может появиться в результате получения товарных и материальных ценностей, принятии работ, потреблении услуг. Эти хозоперации оформляются договорами, накладными, приемо-передаточными актами, товаротранспортными документами, актами приема работ, счетами за товары, материалы,  услуги и т. п.

Возникновение обязательств перед организацией, поставляющей товарно-материальные ценности, проводится по кредиту сч. 60 в корреспонденции со счетами учета имущественных активов, а также сч. 19 на сумму предъявленного к оплате НДС. Необходимо сделать две проводки:

Д сч. по учету ТМЦ (07,08, 10, 41 …) К60 — на сумму поступивших активов

Д19 К60 — на сумму «входного» НДС

Если в процессе приема ТМЦ выявлена недостача, брак товара, долг перед поставщиком необходимо учитывать по выставленным первичным документам. Поставщику оформляется претензия. До согласования расчетов неурегулированная сумма числится на 76 сч. В этом случае в бухгалтерском учете нужно сделать не две, а три проводки:

Д07,08, 10, 41 … К60 — оприходованы ТМЦ

Д19 К60 —  учтен НДС по принятым товарам

Д76 К60 — отражена недостача товара

Когда недостача товарных ценностей находится в пределах норм естественной убыли, оговоренной в договоре, разницу между фактическим наличием товара и количеством в документах относят на сч. 94. Проводка: Д94 К60

Обязательства за принятые работы и услуги также отражаются в кредите сч. 60. В зависимости от назначения корреспондировать он будет со счетами имущественных активов или расходов организации. НДС, включенный в стоимость работ, относится на 19 сч.

Д-тК-тСуммаТранзакция
104108и т.п.202625и т. д.60Сумма без НДСУчтены затраты, включенные в стоимость материаловУчтены доп расходы, включенные в стоимость товаровУчтены доп затраты, включенные в стоимость ОСУчтены услуги (работы), использованные в основномпроизводствеЗачтены услуги (работы) для общехозяйственных нуждОприходованы работы (услуги), полученные для вспомогательных хозяйств
1960Сумма НДСВходной НДС

Закрытие долга перед поставщиками и подрядчиками

Исполнение обязательств перед контрагентами, поставляющими ТМЦ, работы в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 60. Корреспонденция со счетами учета денег:

Д60  К50, 55, 52, 51 — переведены средства для гашения обязательств поставщику (подрядчику)

Возможны иные способы закрытия долга. Некоторые из них представлены в таблице:

Д-тК-тСуммаТранзакция
6062Сумма взаимозачетаОсуществлен взаимозачет обязательств за полученные и проданные товары
60с/с «Расчеты с поставщиками»60с/с «Выданные векселя»Сумма долгаВ счет погашения долга выдан собственный вексель
6076Сумма претензииПретензия покупателя признана поставщиком
6008, 10, 41 …Сумма возвратаПолученные ценности возвращены поставщику. При этой хозяйственной операции необходимо произвести корректировку НДС: Д 60 К 19

Первичными документами для проведения этих операций являются:

  • РКО;
  • авансовый отчет;
  • банковские платежные документы;
  • акт проведения зачета требований;
  • письмо контрагента и др.

Оформление авансов, выданных поставщикам и подрядчикам

Для регистрации выдачи предоплаты или авансов фирмам и предпринимателям, поставляющим товары, работы нужно открыть отдельный субсчет к сч. 60. Перечисление суммы собираются по дебету счета 60 в корреспонденции со счетами учета денег.

Д-тК-тСуммаТранзакция
60с/с «Авансы выданные»50, 51 …Сумма авансаПеревод денег авансом за товары, работы, услуги

Поставку имущества либо принятие работ по перечисленному авансу, отражают по дебету сч. 60.

Д-тК-тСуммаТранзакция
41, 10 …20, 25, 26 …60с/с «Авансы выданные»Сумма без НДСОприходованы ТМЦ по выданному авансуПриняты услуги (работы) по выданному авансу
1960с/с «Авансы выданные»Сумма НДСНДС по поступившим активам, работам

Состав первичных документов аналогичен первичке при стандартной схеме оплаты товаров, работ, услуг.

Инструкция к Плану счетов требует от бухучета обеспечения получения сведений по просроченным и ненаступившим долгам, по задолженности за неотфактурованные поставки, по обязательствам, обеспеченным векселями и др. Субсчета к сч. 60  бухгалтерия организации определяет самостоятельно, исходя из целей учета и требований регулирующих органов. Например:

Аналитику по сч. 60 ведут в разрезе выставленных счетов, договоров, отдельных контрагентов. Инструкция к Плану счетов требует от бухгалтерского учета обеспечения получения сведений по просроченным и ненаступившим долгам, по задолженности за неотфактурованные поставки, по оплате векселями и др.

Как должен вестись учет акцептованного счета поставщика, если материальные ценности еще не получены?

Акцепт счета выражает обязательство компании оплатить товары, перечисленные в документе. Следовательно, возникает кредиторская задолженность, которую нужно отразить в бухгалтерском учете.

Так как товар еще не получен, дебетовать имущественные счета нельзя. Для этих целей предназначен сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». После получения ТМЦ, сч.

15 закрывается (кредитуется) на имущественные счета.

Что делать, если поступил товар без сопроводительных документов?

Учет ТМЦ, полученного без документального сопровождения, зависит от решения руководства компании о его дальнейшей судьбе. Если товар не нужен предприятию, и его предполагается вернуть поставщику, учет ведется на забалансовом сч. 003. Если принято решение о приемке и оплате поступивших ценностей, их следует оприходовать на склад. Товар следует принимать к учету:

После получения документов, если возникнет необходимость следует внести корректировку в расчеты.

По итогам отчетного периода остаток на 60 счете состоит из кредиторской задолженности по полученным материалам, услугам и дебиторской задолженности по отправленным авансам. Как правильно отразить в балансе?

Предлагаем воспользоваться услугами по ведению бухучета и налогообложению. Специалисты компании «БУХ-ГАЛ-КОНСАЛТ» помогут решить любые, даже самые сложные вопросы.

Cчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерском учете: для чего предназначен, характеристика, проводки

Куда списывается траспортные услиги с 60 счета

Хозяйствующие субъекты вступают во взаимоотношения с другими партнерами, при этом каждая сторона выполняет для второй определенные действия или передает определенные материальные ценности. Если компания получает от другой фирмы товар, работы, услуги, то последняя для нее является поставщиком или подрядчиком. Для учета взаимоотношений с ней используется счет 60 в бухгалтерском учете.

Для чего предназначен счет 60 в бухгалтерском учете

Действующим Планом счетов бухгалтерского учета установлено, что расчеты с поставщиками и подрядчиками надо вести используя счет 60.

Здесь фиксируются операции по поступлению от контрагентов товаров, работ, услуг, суммы выделенного НДС, если данные фирмы работают с НДС.

Применение счета 60 предполагает отражение на нем авансов по ближайшим приходам товара, а также осуществление платежей за уже поступившие материальные ценности или оказанные услуги, выполненные работы.

Внимание! Таким образом сведения, отражаемые на счете 60, позволяют узнать в каком состоянии находятся взаиморасчеты с каждым поставщиком, а остаток на счете отражает либо сумму долга, которую компания должна перечислить этим фирмам, или же стоимость товара работ и услуг, ожидаемых к поступлению.

На этом же счете происходит отражение пришедших в компанию материальных ценностей без оформления на них документов от поставщиков, то есть неотфактурованных поставок.

Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Нормы законодательства определяют, что счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным счетом, у какого могут существовать два сальдо — по дебету и кредиту счета.

То есть здесь указывается как дебиторская, так и кредиторская задолженность: 

  1. Кредитовое сальдо по 60 счету означает, что у предприятия существуют невыполненные обязательства по перечислению средств за полученные ранее товары, работы, услуги.
  2. Дебетовое сальдо по 60 счету означает, что свои обязательства не выполнили организации, которые являются поставщиками работ, услуг, материальных ценностей в отношении компании, где ведется учет.

Кредит счета 60 показывает поступление материальных ценностей от компаний поставщиков, стоимость произведенных подрядчиками предусмотренных договорами работ, стоимость оказанных услуг. При этом стоимость поступивших по договорам товаров, работ, услуг может включать в себя суммы входящего НДС, которые должны быть оплачены поставщикам.

Дебет счета 60 отражает проведение оплаты по договорам в установленные в них сроки. Это может быть как предоплата, которая отражается в составе авансов, оплаченных, так осуществление оплаты за поставленные товары. Расчет может осуществляться также с помощью векселей.

Определение остаточного сальдо по счету зависит от того, какое сальдо было на начало:

  1. Если дебетовое, то нужно к нему прибавить оборот по дебету, и вычесть оборот по кредиту. Конечный остаток нужно отразить по дебету, если он на начало по дебету плюс дебетовый оборот больше оборота по кредиту счета. В противном случае остаток нужно отражать по кредиту счета.
  2. Если сальдо начальное кредитовое, то к нему прибавляется оборот по кредиту счета и вычитается оборот по дебету. Здесь действует тоже самое правило, если превышение пойдет в дебете, то и конечное сальдо будет дебетовым, иначе — это остаток по кредиту счета.

Внимание! Остатки по счету 60 показываются в разных разделах баланса. Дебетовое сальдо необходимо учитывать в составе дебиторской задолженности в активе баланса, а кредитовое сальдо — в пассиве баланса вносить в кредиторскую задолженность.

Какие применяются субсчета

Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:

  • Авансы выданные – здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
  • Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
  • Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
  • Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
  • Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).

Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:

  • Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
  • Расчеты по авансам выданным в валюте.

Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)

Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно. Открываться субсчета могут и в разрезе заключенных с поставщиком договоров.

С какими счетами корреспондируется

Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету:

  • Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
  • Со сч. 51 – Расчеты производятся безналичным путем.
  • Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
  • Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
  • Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
  • Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
  • Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
  • Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
  • Со сч. 99 – списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах

По кредиту:

  • Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
  • Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
  • Со сч. 10 — приобретение материалов.
  • Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
  • Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
  • Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 – когда осуществляется приобретение работ и услуг.
  • Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
  • Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
  • Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
  • Со сч. 91 – при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
  • Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
  • Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60

Согласно требованиям бухгалтерского учета, в данных учета и в отчетности должны отражаться только правдивые факты. Если же в документах показывать кредиторскую задолженность с истекшим сроком взыскания, то данное правило нарушается.

Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.

Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.

Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.

При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.

Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.

Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке.

Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:

  • Проведение инвентаризации всех расчетов. Эту процедуру необходимо производить ежегодно, чтобы сравнить данные в учете с реальными суммами задолженности. Во время инвентаризации также проверяется, в какую дату происходило последнее движение по данной задолженности.
  • Оформление акта инвентаризации. Существует рекомендованная форма бланка ИНВ-17, но в настоящее время компания наделена правом использовать собственные формы. В акт необходимо занести всю имеющуюся в компании задолженность, а не только выявленную просроченную. Документ оформляется в двух копиях, одна передается в бухгалтерию, а вторая остается у комиссии.
  • Оформление бухгалтерской справки. Бухгалтер должен проанализировать оформленный акт, и на его основании составить справку. В ней отражается контрагент, по какому имеется долг, причина возникновения, сумма долга, а также день, когда завершился срок исковой давности. Справки по всем истекшим долгам вместе с актом передаются руководителю для рассмотрения и принятия решения.
  • Оформление приказа. Если руководитель принимает решение произвести списание, то он дает распоряжение на составление приказа о списании задолженности. В этом документе дается указание произвести списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах, а также назначаются ответственные лица. На основании приказа бухгалтер оформляет проводки в бухгалтерском учете.

Бухгалтерские проводки по счету 60

Чаще всего оформляются следующие проводки по счету 60.

Когда счет 60 используется в дебете (погашение долга):

ДебетКредитОперация
6050/1Оплата за поступившие ценности из кассы наличными
6051Оплата за поступившие ценности с расчетного счета
6052Оплата за поступившие услуги или товары с валютного счета
6055Оплата за поступившие ценности с использованием аккредитива
6062Произведен взаимозачет сумм
6066Долг перед контрагентом переведен в краткосрочный займ
6067Долг перед контрагентом переведен в долгосрочный займ
6076Взаимозачет с контрагентом по требованиям
6091Списание кредиторской задолженности в связи с завершением периода давности

Когда счет 60 используется в кредите (образование долга):

ДебетКредитОперация
0760Поступило оборудование, требующее дальнейшего монтажа
0860Поступили внеоборотные активы
1060Поступили материалы от контрагента
1960Принят к учету входящий НДС по приобретенным ТМЦ
2060Полученные услуги отнесены на основное производство
2560Полученные услуги отнесены на общепроизводственные затраты
2660Полученные услуги отнесены на административные затраты
2860Подрядчиками оказаны услуги по устранению брака
4160Приобретены товары для дальнейшей перепродажи
4460Полученные услуги включены в расходы по продаже
5060Контрагент произвел возврат оплаты в кассу предприятия
5160Контрагент произвел возврат оплаты на расчетный счет
5260Контрагент произвел возврат оплаты на валютный счет
7660Отражена претензия к контрагенту
9460Учтена недостача по поступившим от контрагента ценностям
9760Расходы по услугам контрагента отнесены на будущие периоды

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Транспортно-заготовительные расходы в бухгалтерском учете в 2020 году

Куда списывается траспортные услиги с 60 счета

> бухучет > Транспортно-заготовительные расходы в бухгалтерском учете в 2020 году

Учет транспортно-заготовительных расходов имеет ряд особенностей, о которых мы и поговорим в этой статье.

Разберем вопросы:

  • Как организация должна учитывать затраты по доставке?
  • Какие проводки отражают учет ТЗР в бухгалтерии.

Практически каждая организация в своей деятельности сталкивается с транспортно-заготовительными расходам. Причем эти затраты могут возникнуть как при получении товарно-материальных ценностей от поставщика, так и при отправке товара покупателям.

Понятие транспортных расходов

Передавая товар, поставщик предъявляет организации определенный пакет документов, в которых транспортные затраты могут быть либо включены в стоимость товара, либо выделено отдельно. Каким образом организация должна учитывать эти затраты?

Транспортные расходы включаются в себестоимость товара, причем они могут быть учтены двумя способами:

  1. на счете учета товаров (то есть включаются в себестоимость),
  2. выделены на отдельный счет учета расходов на продажу.

Транспортные расходы включаются в стоимость товара

При этом товарные ценности принимаются к учету на 41 счет вместе с ТЗР (транспортно-заготовительными расходами). Не самый удобный способ, но, тем не менее, организация вправе его выбрать.

Проводки по учету товаров и транспортных расходов имеют вид:

  • Д41.1 К60 – отражена стоимость товаров по документам поставщика.
  • Д19 К60 – выделен НДС, предъявленный поставщиком.
  • Д41.1 К60 – отражена стоимость ТЗР.
  • Д19 К60 – выделен НДС, относящийся к ТЗР.

Цена за единицу товара будет включать стоимость доставки.

Если получаемый товар имеет несколько различных партий, то затраты по доставке пропорционально распределяются по полученным партиям.

Пример:

Получены товары общей стоимостью 200 000 руб.:

  • партия подушек в количестве 1000 шт. по 80 руб. за штуку, всего на 80 000,
  • партия одеял в количестве 1000 шт. по 120 руб. за штуку, всего на 120 000.

Общая сумма транспортных расходов составила 20 000 руб.

Если организация включает ТЗР в стоимость товара, то необходимо рассчитать транспортные расходы, относящиеся к каждой партии. Для этого в отношении каждой партии необходимо умножить общую сумму ТЗР на стоимость партии и разделить на общую сумму транспортных затрат.

Расходы по доставке подушек = 20 000 * 80 000 / 200 000 = 8 000.

Стоимость подушек с учетом расходов по доставке = 88 000.

Цена единицы партии с ТЗР = 88 000 / 1000 шт. = 88.

Расходы на доставку одеял = 20 000 * 120 000 / 200 000 = 12 000.

Стоимость одеял с ТЗР = 132 000.

Цена единицы с ТЗР = 132 000 / 1000 шт. = 132.

Таким образом, подушки будут оприходованы по 88 000 руб., а одеяла по 132 000 руб.

Транспортные расходы отражаются в составе расходов на продажу

В этом случае в бухгалтерском учете ТЗР отражаются отдельно на счете 44 «Расходы на продажу», для чего открывается отдельный субсчет (проводка по учету транспортных расходов Д44.ТР К60). О 44 счете читайте здесь.

В течение месяца транспортные затраты копятся по дебету 44 счета, в конце месяца накопленная сумма списывается пропорционально стоимости проданных товаров.

Пример:

В течение месяца организация получала товар от поставщика дважды:

  • 1 партия: 1000 подушек по 80 руб. общей стоимостью 80 000, доставка 8 000 руб.
  • 2 партия: 1000 подушек по 120 руб. общей стоимостью 120 000, доставка 12 000 руб.

Помимо этого, организация самостоятельно ездила к поставщику за подушками, приобрела 500 подушек по 80 руб. на 40 000. При этом ТЗР организации составили:

Какие проводки необходимо отразить в бухгалтерском учете?

Проводки:

Таким образом, за месяц по дебету 44.ТР накопилась сумма ТЗР, равная 22540.

На счет 41.1 за месяц к учету приняты товары на сумму 240 000.

За месяц с 41 счета на продажу был списан товар на сумму 150 000.

Какую сумму ТЗР нужно списать в конце месяца со счета 44.ТР?

Предположим, что на начало месяца счет 44.ТР имел дебетовое сальдо 10 000, 41.1 имел дебетовое сальдо 80 000.

Дебетовое сальдо 44.ТР = начальное сальдо + оборот по дебету за месяц = 10 000 + 22 540 = 32 540.

Дебетовое сальдо 41.1 = 80 000 + 240 000 = 320 000.

В конце месяца с 44 счета нужно списать транспортные расходы:

ТЗР = 32540 * 150000 / 320000 = 15253.

Проводка по списанию транспортных расходов на продажу – Д90.2 К44.ТР.

Общая формула для списания транспортных расходов в конце месяца:

ТЗР = дебетовое сальдо 44.ТР * кредитовое сальдо 41.1 / дебетовое сальдо 41.1.

Мы рассмотрели два способа учета транспортных расходов в бухгалтерском учете: включать их в стоимость ТМЦ и включать в расходы на продажу. Руководство организации может выбрать для себя любой удобный способ учета ТЗР и закрепить свой выбор в учетной политике.

Учет транспортно-заготовительных расходов при продаже ТМЦ

Здесь возможны три варианта:

  • покупатель забирает товар самостоятельно (самовывоз);
  • доставка покупателю осуществляется за счет покупателя;
  • доставка осуществляется за счет продавца.

В первых двух случаях организация – продавец затрат не несет, во втором случае ТЗР  могут быть включены в цену продаваемых ТМЦ либо учтены отдельно на счете 44. В конце месяца накопленные за месяц транспортные расходы полностью списываются в дебет счета 90 (проводка Д90.2 К44).

– учет ТЗР в 1С

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.