+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Операции ндс при экспорте распределение в учетной политике

Операции ндс при экспорте распределение в учетной политике

Операции ндс при экспорте распределение в учетной политике

поставила на приход здание для складских нужд стоимостью 4 720 000 руб. (НДС входит в эту сумму и составляет 720 000). Данное здание используется для ведения деятельности на ОСН, облагаемой НДС, и ЕНВД, при котором действует освобождение.Продажи в IV кв.

:МесяцРеализация с НДССуммарная стоимость реализацийОктябрь7500001250000Ноябрь11000001780000Декабрь8000001150000Так как здание принято к учету в 1-м месяце 4-го квартала, то можно для определения пропорции использовать стоимостные показатели этого месяца.

НДС к вычету = 720000 * (750000 / 1250000) = 432000 руб.Оставшиеся 288000 руб. будут включены в стоимость отгружаемых товаров.Сельхозкомпания может столкнуться с раздельным учетом, если одновременно совершает облагаемые и необлагаемые операции, при этом нужно учитывать пп.

20 п.3 ст.149 НК РФ.

К примеру, с/х предприятие продает свою продукцию (при этом доход от таких продаж не меньше 70% в общей стоимости выручки), а также выдает персоналу продукцию в счет зарплаты. Продажа будет облагаться добавленным налогом, а выдача продукции работникам – нет.

Также раздельный учет необходим, если одновременно осуществляются продажи продукции по РФ и за ее границами, то есть при совмещении внутренних и экспортных сделок.Сельхозпредприятию нужно определить порядок раздельного учета, прописать его в учетной политике.

Как правило, на 19 счете заводится несколько субсчетов:

  1. на одном будет выделяться НДС по облагаемым реализациям – его можно направить к вычету;
  2. на третьем – собираться налог, подлежащий распределению с учетом пропорций.
  3. на другом – по необлагаемым реализациям (его нужно включить в стоимость);

Особенность в том, что закон четко не оговаривает принципы и правила, которые должны использоваться в построении раздельного учета.

Конкретная методика избирается компанией самостоятельно.

Правила, которыми будет руководствоваться организация при распределении входящего добавленного налога, отмечаются в отдельном пункте учетной политики.

Если в политику такой пункт не включить, но фактически распределять предъявляемый налог, то, как правило, в возмещении входного НДС налоговая не отказывает.

Однако при возникновении спорной ситуации именно налогоплательщику придется доказывать в суде, что раздельный учет действительно ведется, и налог распределяется правильно.

Гораздо проще это сделать, если используемый порядок разделения закреплен документально.В учетной политике прописывается, по каким счетам и субсчетам будут распределяться суммы по поступлениям, одновременно задействованным в облагаемых и необлагаемых операциях, а также определяется сам порядок распределения показателей между указанными субсчетами.

Раздельный учет НДС с 2020 года с примерами согласно НК РФ

Пропорция устанавливается учетной политикой.

Для организации раздельного учета компания:

  1. субсчет 19-3 применяет для отображения налога, увеличивающего затраты по необлагаемым сделкам.
  2. на субсчете 19-1 аккумулирует налог по активам, используемым в операциях с НДС и без него;
  3. субсчет 19-2 использует для накопления НДС из сделок с ним;
  4. открывает счета второго уровня к счету 19 для учета НДС, поступающего от поставщиков и подрядчиков: 19-1, 19-2, 19-3;

Учет исключает ошибки определения обязательств перед бюджетом:

  1. сделка без НДС — уменьшается база по прибыли;
  2. налогооблагаемая операция — применяется вычет.

Пример записи операций для нового основного средства (ОС) в 1 кв. 2020 г. Январь:

  1. входной налог учтен (Дт 19-1 Кт 60);
  2. оборудование принято (Дт 08 Кт 60);
  3. ОС принято к учету (Дт 01 Кт 08).
  4. оплата поставщику произведена (Дт 60 Кт 51);

Февраль:

  1. начислена амортизация для ОС с заданным сроком полезного использования (Дт 44 Кт 02).

Март:

  1. доначислена амортизация за 02.2020 (Дт 44 Кт 02);
  2. определен НДС для увеличения стоимости ОС (Дт 19-3 Кт 19-1);
  3. увеличена стоимость ОС на НДС (Дт 01 Кт 19-3);
  4. учтена амортизация за 03.2020 (Дт 44 Кт 02).
  5. налог принят к вычету (Дт 68 Кт 19-2);
  6. установлен налог к вычету (Дт 19-2 Кт 19-1);

Пример учета поступившего по предоплате товара для совершения не облагаемых налогом операций:

  1. отражен налог для отнесения на расходы (Дт 68.02 Кт 19.03);
  2. поступил товар (Дт 41.01 Кт 60.01);
  3. отражен аванс (Дт 60.02 Кт 50.01);
  4. зачтен аванс (Дт 60.01 Кт 60.02).
  5. выделен НДС (Дт 19.03 Кт 60.01);

В распределении бухгалтеру поможет проверенный алгоритм:

  • Вычет рассчитывается умножением ставки налога на выручку по налогооблагаемым сделкам без НДС.
  • Квартальные «входные» суммы «очищаются» от вычета: определяется значение налога для увеличения стоимости активов или прав.
  • Суммируются налогооблагаемые выручка и доходы по прочим операциям за квартал.Результат делится на совокупный объем выручки и доходов по прочим операциям за этот же квартал. «Налоговые обороты» в расчетах не участвуют.Расчет строится на очищенных цифрах. Отношение умножается на 100%.Установленное значение — доля налогооблагаемой выручки.

Учет без последствий возможен, когда:

  1. налогоплательщик не использует льготы .
  2. на момент покупки объектов не известно, для каких операций они будут использованы;
  3. регулярно применяется правило пяти процентов;

Нарушение — дорогой риск. Инспекторы восстановят вычеты, начислят недоимку, штрафы, пени.

Практика проверок показывает, что компаниям выгоднее не игнорировать правила.

«Входной» НДС при экспорте продукции: как организовать раздельный учет?

(Линейкина С.М.)

К тому же на указанный вид продукции распределялись суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) общепроизводственного и общехозяйственного назначения.

Судьи с налоговиками не согласились (Постановление ФАС ДВО от 14.07.2014 N Ф03-2814/2014).

Учет 5%-ного ограниченияСуммы предъявленного НДС, относившиеся к операциям, облагаемым по ставке 0% (реализации на экспорт) и облагаемым по иным налоговым ставкам (реализации на внутреннем рынке), общество распределяло с учетом следующих моментов, закрепленных:- в учетной политике для целей налогообложения на 2008 — 2010 гг.

;- в методике определения сумм НДС, подлежащих распределению по операциям, облагаемым по ставке 0%.

Прямые расходы, общехозяйственные и общепроизводственные расходы, которые могут быть точно отнесены к операциям, облагаемым ставкой 0% (экспорт), или к операциям, облагаемым иными ставками (внутренний рынок), относились на вычеты исходя из этих критериев.

Суммы НДС по общехозяйственным и общепроизводственным расходам, которые нельзя напрямую отнести к операциям, облагаемым по соответствующим ставкам, распределялись пропорционально доле выручки, облагаемой по ставке 0%, в общей сумме выручки от реализации в соответствующем налоговом периоде (квартале) и учитывались на отдельном счете по каждой операции (каждому счету-фактуре).Методикой предусмотрен особый порядок действий в том налоговом периоде, в котором общая сумма расходов, непосредственно связанных с операциями, облагаемыми по ставке 0% (прямые расходы), составляет менее 5% от суммы всех расходов, связанных с операциями по реализации в данном налоговом периоде, облагаемыми по ставке как 0, так и 18%. При таких обстоятельствах сумма НДС по косвенным (общехозяйственным) расходам в части суммы налога, пропорциональной доле выручки, облагаемой по ставке 0%, объединялась с суммой НДС по косвенным расходам, пропорциональной доле выручки, облагаемой по ставке 18%, и предъявлялась к вычету в общеустановленном порядке.Налоговая инспекция посчитала, что общество не вело раздельного учета «входного» НДС, поскольку представленный заявителем порядок раздельного учета (методика) не позволяет распределять предъявленный НДС к тем или иным операциям в связи с 5%-ным ограничением.Судьи признали методику отвечающей требованиям гл.

21 НК РФ и позволяющей с достоверностью отнести соответствующие суммы НДС к операциям, связанным с реализацией на экспорт и на внутреннем рынке. Отсутствие распределения косвенных (общехозяйственных) расходов на экспорт и внутренний рынок, которые согласно методике учитываются в месяце их совершения, то есть отражаются только в разд.

«Входной» НДС при экспорте продукции: как организовать раздельный учет? (Линейкина С.М.)

Предприятия, осуществляющие реализацию готовой продукции не только на внутреннем, но и на внешнем рынке, сталкиваются с тем, что суммы «входного» НДС по товарам, работам, услугам, используемым для осуществления операций по реализации экспортируемой продукции, ставятся к вычету в особом порядке. Такое положение вещей предопределяет необходимость ведения раздельного учета сумм НДС по товарам, работам, услугам, используемым в операциях по реализации товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта, и иных сумм «входного» налога. Каким образом может быть организован раздельный учет?Особый порядок применения налоговых вычетов при экспортеРеализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, является операцией, облагаемой НДС по ставке 0% (при условии сбора подтверждающих документов).

Поэтому суммы «входного» НДС, относящегося к товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным для осуществления указанной операции, можно поставить к вычету. Право на вычет при наличии соответствующих счетов-фактур и первичных документов в силу абз.

1 п. 3 ст. 172 НК РФ возникает на момент определения налоговой базы по НДС. В свою очередь, установление момента определения налоговой базы зависит от своевременного сбора полного пакета документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов.

Для представления документов в налоговый орган отводятся 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (подаются одновременно с представлением декларации по НДС).

Значит, подтверждающие документы должны быть представлены в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором они собраны (Постановление ФАС ВСО от 25.05.2012 по делу N А19-17258/2011).

Если документы собраны, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором это произошло.

В ситуации, когда документы собрать вовремя не удается, налоговая база рассчитывается на день отгрузки экспортируемых товаров, причем с применением ставки 10 или 18% (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Получается, что в отношении «входного» НДС, относящегося к операциям по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, Налоговым кодексом установлен особый порядок применения налоговых вычетов.

Указанные суммы налога нельзя поставить к вычету до момента определения налоговой базы по НДС. Поэтому, если ранее был применен вычет, суммы налога должны быть восстановлены в том налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка экспортируемых товаров (пп.

167 НК РФ.Раздельный учет сумм «входного» НДСВ том

Как организовать раздельный учет при экспортных операциях

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 17.04.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Сайт журнала «РНК» Электронный журнал «РНК» На практике при осуществлении операций, облагаемых НДС по ставке 0%, компании часто испытывают сложности в применении вычетов.

Ведь в отличие от обычного порядка необходимы дополнительные документы, подтверждающие «нулевые» операции, а также раздельный учет, методика которого в НК РФ не закреплена. Какие трудности вызывает у компаний момент определения налоговой базы, с которым статья 167 НК РФ связывает возникновение права на применение вычетов по НДС в отношении операций, облагаемых по ставке 0%?

Каким способом вести раздельный учет тем налогоплательщикам которые осуществляют операции, облагаемые по разным ставкам НДС? Может ли компания принять к вычету НДС при осуществлении операций, облагаемых по ставке 0%, если период, предоставленный НК РФ для подтверждения таких операций, истек?

В каком порядке налогоплательщик восстанавливает ранее принятые к вычету суммы НДС, если они относятся к операциям, облагаемым по ставке 0%, совершенным в другом налоговом периоде? Практика показывает, что на все эти вопросы финансовое и налоговое ведомства, а также суды отвечают по-разному. Период вычета по экспортной операции Согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ вычеты сумм налога в отношении операций по реализации, облагаемых по ставке 0%, производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ.

В частности, таким моментом является последнее число квартала, в котором компания собрала полный пакет документов, указанных в статье 165 НК РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 165 НК РФ документы (их копии) налогоплательщик представляет для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (свободной таможенной зоны, перемещения припасов). Если по истечении этого срока налогоплательщик не представит такие документы, то соответствующие операции облагаются по ставкам 10 и 18% (п.

2 и 3 ст. 164 НК РФ). Таким образом, особенность применения вычетов в отношении операций, облагаемых по ставке 0%, в том, что соблюдения условий, необходимых для принятия НДС к вычету по обычным операциям (наличие правильно оформленного счета-фактуры, факт принятия товаров на учет, использование приобретенных товаров в облагаемой этим налогом деятельности), недостаточно.

В частности, компания производит вычеты на последнее число квартала, в котором она собрала все подтверждающие такие операции документы и представила эти документы в инспекцию, но не позднее 180 календарных дней с даты, когда товары помещены под соответствующий таможенный режим. Практика показывает, что больше всего вопросов вызывает ситуация, когда налогоплательщик не успел в установленный законом 180-дневный срок собрать необходимые

Раздельный учет и распределение НДС при экспорте товаров

Операции ндс при экспорте распределение в учетной политике

Выход компании на международный рынок говорит о том, что компания успешно развивается и укрепляет свои позиции. Но при реализации товаров на экспорт расчет налогов осуществляется в особом порядке. Данный нюанс необходимо детально изучить, дабы избежать неприятных последствий в виде начислений, доначислений налогов, пеней, штрафов со стороны налоговых органов.

Первым и самым «интересным» вопросом становится — распределение НДС при экспорте.

Можно понять бухгалтеров, у которых уже при чтении заголовка данной статьи начинает учащенно биться пульс, а в голове одна за другой начинают хаотично прыгать мысли: «Как оформить учетную политику в целях НДС при экспорте?», «Как учитывать «входной» НДС от поставщиков при экспорте?», «Как организовать раздельный учет товаров по НДС в программе 1С?» и многие другие.

Так вот, уважаемые бухгалтеры, можете немного выдохнуть, в этой статье все самые страшные вопросы мы с вами обязательно рассмотрим. Более того, выясним все ли компании, осуществляющие продажу на экспорт, должны вести раздельный учет товаров по НДС, а также рассмотрим пример раздельного учета по НДС.

статьи:

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

3. Учет НДС при экспорте в 1С:Бухгалтерия 8 ред.3: вариант первый

4. Вариант второй: расчет НДС при экспорте по формулам

5. Как заполняется книга покупок при раздельном учете НДС при экспорте

6. Пример раздельного учета по НДС при экспорте товаров

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

Давайте посмотрим, что нам говорит законодательство.

Организации обязаны вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п.4 ст.170 НК РФ).

В общем-то, на этом и все. Как раз к ситуации сочетания облагаемых и необлагаемых операций относится совмещение ОСНО и ЕНВД, об этом мы говорили в прошлой статье.

Законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков вести раздельный налоговый учет «входного» НДС при осуществлении операций, облагаемых НДС по разным ставкам (0% и 18% или 0% и 10%). Но обособленный порядок принятия к вычету «входного» НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке, на практике приводит к необходимости ведения раздельного учета.

Поскольку методика распределения НДС при экспорте не регламентируется ни одним нормативным актом, компания обязана закрепить методику ведения раздельного учета НДС в учетной политике. В противном случае налоговые органы могут признать ваш учет недействительным. И, следовательно, вполне могут пересчитать все суммы по НДС.

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

Для чего нужен раздельный учет «входного» НДС при экспорте? Его задача — рассчитать «входной» НДС, который приходится на экспортные операции. Принимать его к вычету можно только после подтверждения ставки 0%. А остальную часть мы можем спокойно принимать к вычету в текущем налоговом периоде.

Отметим, что знаменитое правило о 5% общей величины совокупных затрат, когда нам дается право не вести раздельный учет, при отгрузке товаров на экспорт не действует.

Поэтому распределение НДС при экспорте товаров остается одной из неприятных обязанностей организации. Но, к счастью, благодаря изменениям 2016 года, это относится не ко всем компаниям.

С 01.07.2016 года раздельный учет «входного» НДС при экспорте касается только экспортеров сырьевых товаров. К сырьевым товарам относятся:

  1. минеральные продукты;
  2. продукция химической промышленности;
  3. древесина и изделия из нее;
  4. древесный уголь;
  5. жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
  6. драгоценные металлы,недрагоценные металлы и изделия из них;

Компании, реализующие на экспорт несырьевые товары, раздельный учет товаров по НДС не ведут. К несырьевым товарам относятся все остальные товары, кроме вышеперечисленных.

Так что, коллеги, реализующие на экспорт несырьевые товары, можете выдохнуть. С 01.07.

2016 вы освобождаетесь от ведения раздельного учета товаров по НДС, но только по товаром, приобретенным для продажи на экспорт после 01.07.2016 г.

Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС

Операции ндс при экспорте распределение в учетной политике

При формировании учетной политики по налоговому учету особое место занимает учетная политика по НДС. Рассмотрим подробнее:

  • где и как задается учетная политика по НДС в 1С;
  • как задать настройки организациям, освобожденным от НДС;
  • как запустить механизм раздельного учета;
  • как настроить отгрузку без перехода права собственности;
  • какие в 1С существуют варианты регистрации авансовых счетов-фактур.

Учетная политика по НДС

Учетная политика по НДС задается на вкладке НДС в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – вкладка НДС.

Данная вкладка доступна для редактирования только, если Система налогообложения организации — Общая.

В настройках учетной политики по НДС необходимо определить:

  • освобождается ли организация от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 (145.1) НК РФ;
  • ведется ли раздельный учет входящего НДС;
  • необходимо ли начислять НДС в момент отгрузки, не дожидаясь перехода права собственности;
  • порядок регистрации счетов-фактур на аванс.

Разберемся, как установить в 1С ту или иную настройку, на что она влияет и как отразится это в программе.

Изучить подробнее Конструктор учетной политики по НДС

Освобождение от уплаты НДС

Если организация попадает под освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ или 145.1 НК РФ, то необходимо установить флажок Организация освобождена от уплаты НДС.

Если такой флажок включен, то при оформлении документов реализации автоматически устанавливается:

Освобожденные от уплаты НДС обязаны оформлять первичные документы и выставлять счета-фактуры с надписью «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ). PDF

Счета-фактуры необходимо регистрировать в книге продаж в общеустановленном порядке. При этом права на вычет НДС у освобожденных отсутствует, поэтому они могут не вести книгу покупок (Письмо ФНС РФ от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@).

Декларацию по НДС в этом случае представлять не нужно, если освобожденное лицо не является налоговым агентом по НДС.

Раздельный учет входящего НДС

Для возможности ведения раздельного учета входящего НДС в программе необходимо установить флажок Ведется раздельный учет входящего НДС.

Раздельный учет нужно вести, если в налоговом периоде присутствует как доход (реализация), облагаемый НДС (18% или 10%), так и не облагаемый по операциям:

С 01.01.2018 раздельный учет по НДС вести надо, даже если выполняется правило 5% (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Раздельный учет входящего НДС необходимо вести и тогда, когда организация реализует на экспорт сырьевые товары (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Изучить Перечень сырьевых товаров

При экспорте несырьевых товаров включать раздельный учет не обязательно.

Установка данного флажка запускает в 1С «старый» механизм ведения раздельного учета на регистрах накопления НДС. Учет входящего НДС к распределению осуществляется в регистре накопления НДС по косвенным расходам.

Распределение входящего НДС будет производиться при проведении документа Распределение НДС.

При установке второго флажка Раздельный учет НДСпо способам учета включается «новая» методика раздельного учета входящего НДС.

Она состоит в том, что учет входящего НДС к распределению осуществляется не в регистре накопления НДС по косвенным расходам, а на дополнительном субконто Способ учета НДС к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

При включенном флажке в плане счетов 1С появляется данное третье субконто, которое обязательно к заполнению в документах поступления.

Субконто Способы учета НДС может принимать следующие значения:

  • Принимается к вычету — для операций, облагаемых НДС: входящий НДС будет приниматься к вычету в общем порядке.
  • Учитывается в стоимости — для операций, необлагаемых НДС: входящий НДС будет учитываться в стоимости.
  • Блокируется до подтверждения 0% — для операций, облагаемых НДС по ставке 0%, кроме экспорта несырьевых товаров: входящий НДС будет приниматься к вычету по факту подтверждения ставки 0%.
  • Распределяется — для общих операций будет распределяться. В этом случае входящий НДС должен распределяться, т. к. он предъявлен по приобретениям, которые одновременно будут использоваться в деятельности:
    • облагаемой НДС по ставке 18% (10%),
    • или облагаемой НДС по ставке 0% (сырьевые товары),
    • или не облагаемой (без НДС).

Как правило это общие приобретения, например, аренда офиса.

Изучить подробнее о раздельном учете входящего НДС

Отгрузка без перехода права собственности

Для НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты.

Т. е. при отгрузке товарно-материальных ценностей (ТМЦ) налоговая база по НДС будет определяться на:

Необходимость начислять НДС в момент отгрузки, а не в момент перехода права собственности устанавливается с помощью флажка Начисляется НДС по отгрузке без перехода права собственности.

Если флажок установлен, то начисление НДС осуществляется в момент отгрузки ТМЦ в документе Реализация (акт, накладная) вид операции Отгрузка без перехода права собственности.

При проведении документа на отгрузку ТМЦ без перехода права собственности будет начислен НДС, а выручка по БУ и НУ не будет признаваться, т. к. она определяется в момент перехода права собственности.

В дальнейшем переход права собственности оформляется с помощью документа Реализация отгруженных товаров.

При его проведении НДС не будет начисляться, т. к. был исчислен в момент отгрузки, а будет признаваться выручка по БУ и НУ.

Начисление НДС при реализации объектов недвижимости осуществляется при проведении документа Передача ОС и не зависит от установки флажка Начисляется НДС по отгрузке без перехода права собственности в параметрах учетной политики. Для начисления НДС в момент передачи имущества покупателю необходимо установить флажок Право собственности переходит после государственной регистрации на вкладке Дополнительно документа Передача ОС.  PDF

Изучить подробнее на примерах:

Порядок регистрации счетов-фактур на аванс

При получении предоплаты продавец должен исчислить НДС в день поступления аванса (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговой базой будет сама поступившая сумма в качестве аванса, а НДС начисляют по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 — это зависит от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Рассмотрим, какие варианты выписки счетов-фактур можно установить в программе:

  • Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса.

Счета-фактуры на авансы будут создаваться по всем поступившим суммам предоплаты кроме тех, которые были зачтены в тот же день.

  • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5-ти календарных дней.

Счета-фактуры на авансы будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не зачлись в течение 5-ти календарных дней после их получения.

Нужно ли составлять авансовый счет фактуру, если отгрузка произошла в 5-дневный срок после получения предоплаты? О том, что думают по этому поводу налоговики

  • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца.

Счета-фактуры на авансы будут создаваться только по суммам предоплаты, незачтенным в течение того месяца, в котором они были получены.

Учетная политика по НДС

Операции ндс при экспорте распределение в учетной политике

Когда понадобится: для правильного распределения сумм входного НДС между различными видами деятельности.

Заполненный образец

Общество с ограниченной ответственностью «Производственная фирма «Мастер»»

УТВЕРЖДАЮ Генеральный директор ООО «Производственная фирма «Мастер»» _________ А.В. Львов 28.12.2015

Учетная политика для целей налогообложения

ООО «Производственная фирма «Мастер»» на 2016 год

……………………….

4. Раздельный учет по НДС

Для правильного распределения сумм входного НДС между различными видами деятельности организация ведет раздельный учет:

  • операций, облагаемых НДС;
  • операций, освобожденных от налогообложения (включая операции, которые не являются объектом обложения НДС) в соответствии со статьями 146 и 149 Налогового кодекса РФ.

В рамках учета операций, облагаемых НДС, организация ведет раздельный учет:

  • операций, облагаемых НДС по ставке 18 (10) процентов;
  • операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов (п. 10 ст. 165 НК РФ).

4.1. Раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от
налогообложения

4.1.2. Раздельный учет выручки и расходов по операциям, облагаемым НДС, и операциям, освобожденным от налогообложения, ведется на счетах 90 и 91. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам открываются субсчета:

  • «Операции, облагаемые НДС»;
  • «Операции, освобожденные от налогообложения»;
  • «Операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов».

4.1.2. К счету 19 открываются субсчета:

  • «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».

4.1.3. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, освобожденной от налогообложения, включаются в стоимость активов (учитываются на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, освобожденная от налогообложения») без отражения на счете 19.

4.1.4. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и учтенным на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, облагаемая НДС», отражаются на счете 19 субсчет «НДС к вычету».

4.1.5. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и для деятельности, освобожденной от налогообложения, отражаются на счете 19 субсчет «НДС к распределению».

4.1.6. По итогам квартала входные суммы НДС, отраженные на счете 19 субсчет «НДС к распределению», распределяются следующим образом:

4.1.6.1. Сумма НДС к вычету определяется по формуле:

Сумма НДС к
вычету
= Сумма НДС, предъявленная поставщиками (исполнителями) за отчетный квартал × Стоимость отгруженных за отчетный квартал товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС : Общая стоимость товаров (работ,
услуг), отгруженных за отчетный квартал

При расчете пропорции стоимость товаров (работ, услуг) учитывается без НДС.

Определенная таким образом сумма НДС распределяется между счетами 19 субсчет «НДС к вычету» и 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в разделе 4.2 настоящей учетной политики.

4.1.6.2. Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость активов, определяется по формуле:

Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость активов = Сумма НДС, предъявленная поставщиками (исполнителями) за отчетный квартал Сумма НДС к вычету

4.1.7. Если по состоянию на конец квартала материалы (счет 10), в стоимость которых должна быть включена сумма распределенного НДС, списаны на счета учета затрат, НДС списывается на эти счета пропорционально доле стоимости списанных материалов в общей стоимости материалов, учтенных в квартале. При этом общая стоимость материалов, учтенных в квартале, определяется по формуле:

Общая стоимость материалов = Остаток по счету 10 на конец квартала + Стоимость материалов, списанных на счета учета затрат в течение квартала

4.1.8. Если по состоянию на конец квартала товары (счет 41), в стоимость которых должна быть включена сумма распределенного НДС, списаны в связи с реализацией, НДС увеличивает себестоимость продаж.

4.1.9. Для аналитического учета сумм входного НДС, относящегося как к операциям, облагаемым НДС, так и к операциям, освобожденным от налогообложения, используется аналитический регистр (по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей учетной политике). Регистр заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

4.10.

В кварталах, в которых доля совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов, все суммы входного НДС распределяются между счетами 19 субсчет «НДС к вычету» и 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в разделе 4.2 настоящей учетной политики.

4.11. Расчет доли совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, производится в аналитическом регистре (по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей учетной политике).

.…

4.2. Раздельный учет операций, облагаемых НДС по ставкам 18 (10) процентов, и операций,
облагаемых НДС по ставке 0 процентов

4.2.1. Сумма НДС, определенная в соответствии с пунктом 4.1.6.1 настоящей учетной политики, списывается с кредита счета 19 субсчет «НДС к распределению»:

  • либо в дебет счета 19 субсчет «НДС к вычету» с последующим отнесением на счет 68 субсчет «Расчеты по НДС»;
  • либо в дебет счета 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».

При этом суммы НДС, относимые на разные субсчета, определяются по формулам:

Сумма НДС, списываемая в дебет счета 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» = Сумма НДС к вычету × Стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0 процентов и отгруженных в отчетном квартале _______________ Общая стоимость отгруженных за отчетный квартал товаров (работ, услуг), облагаемых НДС
Сумма НДС, списываемая в дебет счета 19 субсчет «НДС к вычету» и относимая на счет 68 субсчет «Расчеты по НДС» = Сумма НДС к вычету Сумма НДС, списываемая в дебет счета 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов»

4.2.2. По итогам квартала суммы входного НДС, учтенные на счете 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» и относящиеся к операциям, по которым подтверждено право применения нулевой налоговой ставки, списываются в дебет счета 19 субсчет «НДС к вычету» с последующим отнесением на счет 68 субсчет «Расчеты по НДС».

Главный бухгалтер
ООО «Производственная фирма «Мастер»» __________ А.С. Глебова

Выход компании на международный рынок говорит о том, что компания успешно развивается и укрепляет свои позиции. Но при реализации товаров на экспорт расчет налогов осуществляется в особом порядке. Данный нюанс необходимо детально изучить, дабы избежать неприятных последствий в виде начислений, доначислений налогов, пеней, штрафов со стороны налоговых органов.

Первым и самым «интересным» вопросом становится — распределение НДС при экспорте.

Можно понять бухгалтеров, у которых уже при чтении заголовка данной статьи начинает учащенно биться пульс, а в голове одна за другой начинают хаотично прыгать мысли: «Как оформить учетную политику в целях НДС при экспорте?», «Как учитывать «входной» НДС от поставщиков при экспорте?», «Как организовать раздельный учет товаров по НДС в программе 1С?» и многие другие.

Так вот, уважаемые бухгалтеры, можете немного выдохнуть, в этой статье все самые страшные вопросы мы с вами обязательно рассмотрим. Более того, выясним все ли компании, осуществляющие продажу на экспорт, должны вести раздельный учет товаров по НДС, а также рассмотрим пример раздельного учета по НДС.

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

3. Учет НДС при экспорте в 1С:Бухгалтерия 8 ред.3: вариант первый

4. Вариант второй: расчет НДС при экспорте по формулам

5. Как заполняется книга покупок при раздельном учете НДС при экспорте

6. Пример раздельного учета по НДС при экспорте товаров

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.