+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Приход товара при усн доходы минус расходы проводки

«Списание дополнительных расходов для УСН» проводки: подробный разбор «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0

Приход товара при усн доходы минус расходы проводки

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh.

 В очередной статье мы снова поговорим об Упрощенной Системе Налогообложения (УСН) в контексте учета расходов, а именно обсудим вопрос списания дополнительных расходов для УСН с использованием одноименной регламентированной операции закрытия месяца в программном продукте 1С Бухгалтерия Предприятия 8 редакции 3.0.

В статье также коснемся документа «Поступление доп. расходов» и поговорим про регистры, в которых учитываются сведения при использовании УСН. Также отмечу, что рассматриваемая тема будет актуально для организаций, выбравших в качестве объекта налогообложения «Доходы минус расходы».

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Особенности настройки учетной политики для учета доп. расходов в УСН

Для начала давайте посмотрим при каких настройках учетной политики вообще имеет место операция закрытия месяца «Поступление доп. расходов». Она выполняется только в том случае, если:

  • во-первых, в качестве объекта налогообложения выбран вариант «Доходы минус расходы»;
  • Во-вторых, необходимо при настройке порядка признания расходов указать, что дополнительные расходы признаются в случае списании запасов, т.е. при списании в производство материалов или при реализации товаров, на которые были начислены эти дополнительные расходы. Другими словами, надо поставить галочку «Списание запасов» для дополнительных расходов;
  • И наконец в-третьих, необходимо, чтобы условия признания расходов по запасам соответствовали условию «Списание запасов», которое установлено для доп. расходов. Проще говоря, для материальных расходов и расходов на приобретение товаров устанавливаем галочки «Передача материалов в производство» и «Реализация товаров» соответственно.

Все эти настройки представлены на скриншоте.

Учет дополнительных расходов в 1С БУХ редакции 3.0

Теперь давайте посмотрим на конкретном примере, как учитываются дополнительные расходы в 1С БП. Чтобы было наиболее понятно, я проиллюстрирую всю цепочку от приобретения материала до выполнения регламентной операции закрытия месяца. В основном буду пояснять проводки документов, сделанные по регистрам учета для целей УСН. Примерно также как это было в предыдущей статье.

Итак, начнем с того, что мы закупаем определенный материал.

Факт поступления товара на склад отражаем документом «Поступление товаров и услуг».

При этом кроме бухгалтерских проводок формируются проводки по регистру «Расходы при УСН», где отражается факт расхода в связи с поступлением материалов, но со статусом «Не списано, не оплачено», что свидетельствует о невозможности включения данной суммы в состав расходов.

Теперь нам требуется отразить дополнительные расходы, в качестве которых выступают расходы на доставку. Для этого можно на основании документа «Поступление товаров и услуг» сформировать документ «Поступление доп. расходов».

Если Вы именно на основании создадите этот документ, то закладка «Товары» будет заполнена автоматически. На ней отражаются товары, по которым распределяются доп. расходы этого документа. На закладке «Главное» надо определить сумму доп.

расходов, способ распределения и вписать содержание.

При проведении этот документ также сформирует проводки в регистре «Расходы при УСН», где будет отражен расход на доставку со статусом «Не списано, не оплачено».

Теперь на основании документов «Поступление товаров и услуг» и «Поступление доп. расходов» можно создавать документы оплаты «Списание с расчетного счета».

При проведении эти документы помимо стандартных бухгалтерских проводок сформируют проводки по регистру «Расходы при УСН», которые будут отменять прежний статус расходов «Не списано, не оплачено» (Расход) и отражать новый статус «Не списано».

Однако в соответствии с настройками учетной политики этого по-прежнему недостаточно для включения затрат на приобретение и доставку товара в наши расходы.

Однако, хотя оснований для включения этих затрат в расходы у нас пока нет, так как материалы не списаны в производства, программа все равно формирует проводки по регистру «Книга учета доходов и расходов (раздел 1)».

В этом регистре в графе 6 отражаются суммы по нашим списаниям соответственно 27 500 и 800 руб. Графа 6 этого регистра соответствует графе «Расходы – всего» в КУДиР и суммы этой графы никак не влияют на налоговую базу.

Также отмечу, что она вообще может не заполняться при формировании КУДиР (кстати, по умолчанию видимость графы 6 в КУДиР отключена).

Списание материалов в производство и выполнение регламентной операции «Поступление доп. расходов»

Теперь нам необходимо отразить факт списания в производство материалов, которые мы приобрели. Для этого будем использовать документ «Требование-накладная». Он находится в разделе главного меню «Производство». В документе необходимо заполнить табличную часть на закладке «Материалы», где указать наименование и количество списываемых позиций. Для наглядности в нашем примере будем списывать всё, что было приобретено.

На закладке «Счет затрат» необходимо указать счет, на котором будут отражаться затраты, связанные со списанием текущих материалов. Также указываются Подразделение, Номенклатурная группа и Статья затрат.

Для нашего примера эти сведения не важны, поэтому я не стану вдаваться в подробности.

В нашем случае важны проводки, которые сформирует документ «Требование-накладная». Конечно формируются бухгалтерские проводки вида 20.01 – 10.01,а также проводки по регистрам УСН. Их три вида:

  1. «Расходы при УСН» – запись с видом движения «Расход» отменяет статус «Не списано», что дает основание включать затраты на приобретение материалов, списанных этим документом, в расходы УСН;
  2. «Книга учета доходов и расходов (раздел 1)» – В этом регистре будет заполнена графа 7, которая соответствует графе КУДиР «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы». Т.е. именно эта запись отражает факт включения затрат на приобретение материалов в состав расходов.
  3. «Расшифровка КУДиР» – В этом регистре формируются записи, с помощью которых осуществляется заполнение полей КУДиР «содержание операции», «дата и номер первичного документа», а также выделение отдельной строкой расходов на уплату НДС, если поставщик его предъявляет.

Документ «Требование-накладная» отразил включение в состав расходов только тех сумм, которые были уплачены за сам материал, а вот дополнительные расходы на доставку по-прежнему не отражены как затраты, хотя соответствующий материал списан, т.е. условия, установленные в учетной политике выполнены.

В этой ситуации нам поможет регламентная операция закрытия месяца «Поступление доп. расходов». Эта операция выполняется раз в три месяца в конце каждого квартала.

В результате она формирует проводки аналогичные тем, что сформировал документ «Требование-накладная», но для сумм затрат на дополнительные расходы.

Убедиться в том, что все затраты, связанные со списанным материалом, включены в состав расходов УСН для расчета налоговой базы можно, сформировав «Книгу доходов и расходов». Это можно сделать из раздела главного меню «Отчеты».

На этом сегодня всё!

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя!

Помощник бухгалтера в 1С

Приход товара при усн доходы минус расходы проводки

Зачем нужна “Корректировка номенклатуры”?оглавление

Сегодня разберём тему, вызывающую, пожалуй, наибольшее число вопросов от начинающих (и не только) бухгалтеров – порядок признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения (УСН) в семействе программ 1С:Бухгалтерия 8.

Примеры будем рассматривать в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Но в “двойке” всё работает аналогично.

Небольшой экскурс в теорию

Нас интересует заполнение книги доходов и расходов (КУДИР). В этой замечательной книге:

  • графа 4 – это колонка “Доходы всего”
  • графа 5 – это “Принимаемые доходы”
  • графа 6 – это колонка “Расходы всего”
  • графа 7 – это “Принимаемые расходы”

Нас прежде всего интересуют графы 5 и 7. Именно они влияют на размер уплачиваемого нами единого налога.

Есть два основных режима на “упрощёнке”:

  1. доходы (графа 5)
  2. доходы (графа 5) минус расходы (графа 7)

Для расчёта единого налога в первом случае мы просто умножаем величину доходов на 6%, а во втором разницу между доходами и расходами умножаем на 15%.

Вкратце это всё.

Правильно посчитать доходы и расходы – это и есть самая трудная задача. Уже исходя из самого наличия четырёх колонок “доходы всего” и “доходы принимаемые”, “расходы всего” и “расходы принимаемые” выходит, что не все доходы и расходы можно брать для расчёта налога.

Нужно уметь правильно определять момент признания дохода или расхода. При УСН для этого в обязательном порядке используется кассовый метод.

При кассовом методе датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу. Причём неважно – аванс это или оплата. Деньги пришли – доход получен, а следовательно сразу попадает в графы 4 и 5.

Как видите, с доходами всё крайне просто. Любое поступление денег (в кассу или на расчётный счёт) попадает в общие и признаваемые доходы, с которых нужно уплачивать налог.

С расходами всё несколько сложнее.

Для признания расходов на приобретение материалов – нужно отразить факт их поступления и оплаты.

Для признания расходов на оплату оказанных нам услуг – нужно отразить факт их оказания и оплаты.

Для признания расходов на приобретение товаров для последующей перепродажи – нужно отразить факт их поступления, оплаты и реализации.

Для признания расходов на оплату труда – нужно отразить факт её начисления и оплаты.

При оплате через авансовые отчёты – помимо вышеперечисленных условий требуется отразить факт выдачи денег подотчётному лицу.

Как видите, для многих из перечисленных ситуаций есть сразу несколько условий признания расхода. И эти условия могут выполняться в различном порядке. При том моментом признания расхода будет считаться последнее из выполненных условий.

Аванс от покупателя по банку

Покупатель перечислил нам деньги на расчётный счёт в счёт предоплаты (аванс). Согласно нашему предположению (кассовый метод) эта сумма сразу попадёт в “Доходы всего” (графа 4) и “Доходы учитываемые” (графа 5):

поступление по банку -> графа 4 + графа 5

Оформляем выписку (поступление на расчётный счёт) на 2000 рублей от покупателя ООО “Волшебная Лань”:

Проводим и открываем проводки документа (кнопка ДтКт). Видим, что сумма оплаты отнеслась на 62.02 – всё верно, ведь это аванс:

Тут же переходим на вторую закладку “Книга учета доходов и расходов”. Именно здесь суммы оплаты разносятся (или не разносятся) по графам КУДИР. Видим, что поступившие 2000 рублей попали сразу в 4 и 5 графы:

Аванс от покупателя по кассе

С кассой всё аналогично банку. Покупатель внёс деньги в кассу в качестве предоплаты (аванс). Согласно нашему предположению (кассовый метод) эта сумма сразу попадёт в графы 4 и 5:

поступление по кассе -> графа 4 + графа 5

Оформляем приходный кассовый ордер (поступление наличных) от покупателя “Свергуненко М. Ф.” на сумма 3000 рублей:

Проводим документ и переходим к его проводкам (кнопка ДтКт). Видим, что сумма оплаты отнеслась на 62.02 – всё верно, ведь это аванс:

Тут же переходим на закладку “Книгу учета доходов  и расходов” и видим, что наша сумма целиком попала в графы 4 и 5:

Оплата поставщику за оказанные услуги

Переходим к расходам. Тут всё интереснее. Но не в случае с оплатой оказанных нам услуг. Нам достаточно ввести в программу акт об оказании услуг и его оплату, тогда сам акт (согласно кассовому методу) не сделает никаких отметок в графах КУДИР, а вот выписка по банку сразу разнесёт сумму оплаты по графам 6 и 7:

акт об оказании услуг -> ничего не сделает
оплата по банку -> графа 6 + графа 7

Вносим в программу акт об оказании услуг от поставщика “Аэрофлот” на сумма 2500:

Проводим документ и переходим к его проводкам (кнопка ДтКт). Видим, что затраты (26 счёт) отнеслись на 60.01  – всё верно:

Закладки “Книга учёта доходов и расходов” мы не видим, что и означает, что указанные 2500 не попали ни в одну из граф КУДИР. Идём дальше.

Вносим следующим днём выписку об оплате оказанных нам услуг:

Проводим выписку и смотрим её проводки. Видим, что сумма оплаты отнеслась на 60.01:

Тут же переходим на закладку “Книга учета доходов и расходов” и видим, что оплаченные 2500, наконец, попали в графы 6 и 7:

Аванс поставщику в счёт оказания услуг

А что если мы сделали поставщику предоплату за оказанные услуги (аванс)? И уже затем оформили акт об оказании услуг. Схематично это будет выглядеть так:

оплата по банку -> заполнит графу 6
акт об оказании услуг -> заполнит графу 7

Внесём в программу выписку по банку (наш аванс поставщику) на сумму 4500:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт). Видим, что сумма попала на 60.02 – всё верно, ведь это аванс:

Тут же перейдём на закладку “Книгу учета доходов и расходов” и увидим, что сумма аванса попала только в графу 6:

И это правильно. Согласно кассовому методу в графу 7 (принимаемые расходы) мы сможем взять эту сумму только после внесения акта об оказании услуг. Сделаем это.

Внесём в программу акт об оказании услуг следующим днём:

Проведём документ и посмотрим проводки:

Тут же перейдём на закладку “Книга учета доходов и расходов” и увидим, что сумма оплаты наконец попала в седьмую графу:

Оплата поставщику за материалы

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике – ссылка на инструкцию.

Далее будем рассуждать так. У нас кассовый метод. Вначале было поступление материалов, затем оплата по банку. Очевидно именно оплата по банку (так как поступление уже было) создаст записи по графам 6 и 7. Схематично это будет так:

поступление материалов -> ничего не создаст
оплата по банку за материалы -> заполнит графу 6 и графу 7

Внесём в программу поступление материалов на сумму 1000 рублей:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Видим, что рядом с проводками не появилась закладка “Книга учета доходов и расходов”. Это значит, что документ поступления материалов в данном случае не создал записей ни по одной из граф КУДИР.

Внесём выписку об оплате материалов следующим днём:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на вкладку “Книга учета доходов и расходов” и увидим, что документ заполнил графы 6 и 7:

Аванс поставщику в счёт поставки материалов

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике – ссылка на инструкцию.

В данном случае вначале следует оплата, затем поступление материалов. Согласно логике кассового метода полное признание расходов (графа 7) будет возможно лишь после оформление обоих документов. Схематично это будет так:

оплата по банку в счёт поставки материалов -> заполнит графу 6
поступление материалов -> заполнит графу 7

Внесём в программу выписку об о предоплате за материалы на 3200 рублей:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на закладку “Книга учета доходов и расходов” и увидим, что выписка заполнила пока только графу 6 (расходы всего):

Для заполнения седьмой графы недостаёт документа поступление материалов. Оформим его:

Проводим документ и смотрим его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же переходим на закладку “Книга учета доходов и расходов” и видим, что документ поступление материалов заполнил недостающую графу 7:

Оплата поставщику за товары

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике – ссылка на инструкцию.

В целом порядок признания расходов на закупку товаров для реализации похож на ситуацию с поступлением материалов – тут также требуется поступление и оплата. Но дополнительным (третьим) требованием является то, что расходы признаются только по мере реализации купленных товаров.

Схематично наша схема будет такой:

поступление товаров -> ничего не заполняет
оплата товаров по банку -> заполняет графу 6
реализация оплаченных товаров -> заполняет графу 7

Внесём в программу поступление товаров на сумму 31292 рубля:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Видим, что закладка “Книга учёта доходов и расходов” отсутствует, а значит документ ничего не записал в графы КУДИР.

Внесём выписку об оплате товаров поставщику:

Проведём документ и откроем его проводки:

Тут же перейдём на закладку “Книга учета доходов и расходов” и увидим, что сумма оплаты попала в расходы всего (графа 6). В седьмую графу (расходы принятые) эта сумма будет попадать по мере реализации товара.

Предположим, что весь товар продан. Оформим его реализацию:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на закладку “Книга учета доходов и расходов” и увидим, что сумма оплаты, наконец, попала в седьмую графу:

Аванс поставщику за товары

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике – ссылка на инструкцию.

Тут всё аналогично оплате поставщику за товары (предыдущий пункт). За исключением того, что сумма оплаты попадет в шестую графу первым же документом (выписка по банку). Схема будет такой:

оплата товаров по банку -> заполнит графу 6
поступление товаров -> ничего не заполнит
реализация оплаченных товаров -> заполнит графу 7

Оплата поставщику через авансовый отчёт

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике – ссылка на инструкцию.

Если в любой из описанных выше ситуаций заменить оплату по банку на оплату через подотчётное лицо – всё будет работать точно также.

Но есть нюанс. Главное условие для того, чтобы взялись расходы, оплаченные по авансовому отчёту (помимо перечисленных выше) – это собственно выдача денег подотчётному лицу (расходный кассовый ордер).

Именно документом РКО будет заполнена графа 6.

Графа 7 же заполнится при наступлении следующих дополнительных условий: авансовый отчёт + (акт об оказании услуги или поступление материала или поступление товара и его продажа). Причём эта графа заполнится документом наиболее поздним по дате.

Выплата заработной платы

Для заполнения граф 6 и 7 необходимо наличие сразу двух документов: начисление и выплата зарплаты.

Схема 1:

начисление зарплаты -> ничего не заполнит
выдача зарплаты (РКО) -> заполнит графу 6 и графу 7

Схема 2:

выдача зарплаты до начисления (РКО) -> заполнит графу 6
начисление зарплаты -> заполнит графу 7

Мы молодцы, на этом всё 

Кстати, подписывайтесь на новые уроки…  

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора). Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:

Зачем нужна “Корректировка номенклатуры”?оглавление

Проводки по УСН

Приход товара при усн доходы минус расходы проводки

Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка) — это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями, подавшими в ФНС заявление о его применении и отвечающие критериям его применения.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Условия применения спецрежима установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.

Условия применения упрощенной системы налогообложения:

  • средняя численность работников не превышает 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
  • годовой доход не превышает 150 млн руб.

Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).

Объект налогообложения при УСН и ставки налога

Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.

От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6 % с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6 %.

Для «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15 % с возможностью понижения региональным законодательством до 5 %.

Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.

Организация учета

Организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами.

Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и могут ограничиться ведением налогового учета, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает.

Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.

Проводки при УСН — «доходы»:

Дт 51 Кт 62.02Поступление аванса от покупателя
Дт 51 Кт 62.01Погашение задолженности покупателя
Дт 51 Кт 76Оплачены штрафы по хозяйственным договорам
Дт 57 Кт 62Оплата через сайт
Дт 50 Кт 90Оплата в рознице

Проводки по УСН — «доходы минус расходы», примеры:

Дт 50 Кт 70Выплата ранее начисленной зарплаты
Дт 26 Кт 60Поступил акт по ранее оплаченной аренде
Дт 51 Кт 60Оплата оказанных услуг
Дт 90 Кт 41Себестоимость отгруженного и оплаченного товара

Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате.

Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен.

При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ.

Порядок расчета

Расчет вычетов в связи с применением УСН производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам налогового периода, которым является календарный год. Внутри него налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи и уплачивают их до 25 апреля — за 1-й квартал, до 25 июля — за 2-й квартал и до 25 октября — за 3-й квартал.

По итогам налогового периода организации уплачивают налог до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Как и при любом другом налоговом режиме, налогоплательщик обязан организовать учет расчетов с бюджетом и порядок исчисления упрощенки.

Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период.

Начисление УСН, проводки:

Дт 99 Кт 68.12Начислен авансовый платеж за 1 кв.
Дт 99 Кт 68.12Начислен авансовый платеж за полугодие
Дт 99 Кт 68.12Начислен авансовый платеж за 9 месяцев
Дт 99 Кт 68.12Начислен налог за год
Дт 68.12 Кт 51Оплачен налог

Приход товара при усн доходы минус расходы проводки

Приход товара при усн доходы минус расходы проводки

  1. Пример 2. Списание товаров по средней стоимости
  2. Проводки по банку по услугам, облагаемым НДС
  3. Порядок списания товаров при торговле в розницу на УСН
    • Пример 1. Списание по методу ФИФО
    • Пример 2. Списание товаров по средней стоимости
    • Пример 3. Списание товаров по стоимости каждой единицы
  4. Начислен налог по УСН — делаем проводку
  5. Определение суммы налога и его отображение в отчетности
  6. Возврат товара, проданного в розницу, при УСН
  7. Услуги банка: проводки
  8. Бухгалтерский учет при УСН
  9. Свежие материалы
  10. Пример 1. Списание по методу ФИФО
  11. Расходы по приобретению товаров при УСН
  12. Роль УСН в бухучете предприятия
  13. Услуги банка: проводки без НДС
  14. Расходы по реализации товаров при УСН
  15. Пример 3.

    Списание товаров по стоимости каждой единицы

  16. Типовые бухгалтерские проводки при реализации товаров в розницу по продажным ценам
  17. Учет расходов при торговле в розницу на УСН
  18. Ответы на распространенные вопросы
  19. Учет НДС по приобретенным товарам при УСН
    • Расходы по приобретению товаров при УСН
    • Расходы по реализации товаров при УСН
    • Типовые бухгалтерские проводки при реализации товаров в розницу по продажным ценам

Услуги банка: проводки Услугами банков пользуются все организации и предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность.

Большая часть сервисного обслуживания предоставляется кредитными организациями на платной основе, плата за такие сервисы называется банковской комиссией.

В целях привлечения клиентов финансовые учреждения постоянно расширяют ассортимент обслуживания, предлагая не только финансовое посредничество, но и программные продукты в виде личных кабинетов с набором учетных функций и отчетных форм.

К наиболее востребованным услугам кредитных организаций относятся:

  1. прием и выдача наличных денежных средств;
  2. факторинговые операции;
  3. смс-уведомления о платежных операциях;
  4. предоставление банковских гарантий.
  5. выпуск и обслуживание платежных карт;
  6. расчетно-кассовое обслуживание рублевых и валютных счетов;
  7. эквайринговые операции по приему платежей картами;
  8. инкассация наличной выручки;
  9. удаленное управление расчетными операциями через банк-клиент;
  10. валютный контроль;

В бухгалтерском учете расходы, связанные с обслуживанием в кредитных организациях, относятся к прочим расходам (п. 11, абзац 6 ПБУ 4/99 «Расходы организации») и отражаются на счет 91.02 «Прочие расходы и доходы». С точки зрения бухгалтерских проводок, перечень наиболее распространенных сервисов банка можно разделить на два типа операций: не облагаемые НДС и облагаемые НДС.

Рассмотрим бухгалтерские проводки по каждому типу операций.

Услуги банка: проводки без НДС Не подлежат налогообложению операции по открытию и обслуживанию текущего счета, по кассовым операциям (за исключением инкассации), проведению платежей, выдаче банковской гарантии, обслуживанию банк-клиента и другие, перечисленные в п.

3 статьи 149 НК РФ. Услуги кредитных организаций без НДС следует отражать в корреспонденции с денежным счетом: Дт 91.02 Кт 51, 52, 55, 57.

Банковские проводки по услугам без НДС: Операция Дебет

Как в налоговом учете при УСН списывать товары

Расходы на оплату стоимости покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, указаны в пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Это означает, что «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы вправе учесть их в налоговой базе.

В пункта 2 статьи 346.17 НК РФ раскрыт порядок признания стоимости покупных товаров в расходах, согласно которому затраты при УСН признаются после того, как выполнены все необходимые условия.

Первое — погашена задолженность перед поставщиком товаров, второе — товары реализованы покупателям.При списании товаров в налоговом учете фирма вправе использовать в 2017 году один из следующих методов оценки покупных товаров:— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);— по средней стоимости;— по стоимости единицы товара.Об этом сказано в пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

До 2015 года также можно было применять метод ЛИФО (метод оценки ценностей по стоимости последних по времени приобретения).Метод списания стоимости товаров по стоимости единицы товара позволяет организации списать каждую единицу реализованных товаров по фактической стоимости ее приобретения.

В налоговом учете, как и в бухгалтерском, реализуемые товары также могут списываться по стоимости единицы ().

Поскольку в Налоговом кодексе РФ порядок оценки товаров по методу стоимости единицы не определен, руководствуйтесь положениями бухгалтерского законодательства ().Метод ФИФО основан на допущении, что товары реализуются в течение определенного периода в последовательности их приобретения.

То есть товары, реализованные первыми, должны быть оценены по стоимости идентичных товаров, которые были приобретены первыми.

При этом нужно учитывать и те товары, которые числятся на балансе на начало этого периода. Если количество товаров в первой партии меньше количества реализованных, то списывают товары из второй партии и т. д. Такие правила установлены .

Поскольку в Налоговом кодексе РФ порядок оценки товаров по методу ФИФО не определен, руководствуйтесь положениями бухгалтерского законодательства (). утвержденные (далее — Методические указания), уточняют ПБУ 5/01 в отношении применения методов списания себестоимости материалов.

Поскольку покупные товары являются материально-производственными запасами (), то положения Методических указаний можно применять и к товарам.

Так, Методических указаний предусмотрены два варианта списания стоимости товаров методом ФИФО:— взвешенная оценка;— скользящая оценка.Какую именно вы выбрали, нужно прописать в учетной политике.

Так, при взвешенной оценке стоимость реализованного за месяц товара списывается единовременно в конце месяца.

При этом бухгалтер учитывает количество и стоимость ценностей на начало месяца и все поступления за месяц. И такой способ расчета является наиболее распространенным.При скользящей оценке стоимость товаров, которую нужно списать на расходы, определяется в момент отпуска ценностей.

При этом при расчете также нужно учитывать стоимость ценностей на начало месяца и все поступления до момента отпуска. Применение скользящей оценки

Типовые бухгалтерские проводки по УСН

Consaltingyg.ru. 08 сентября 2020.

Категория: . Возврат товара (у продавца)Возврат товара в бухгалтерском учете у продавца отражается методом «красного сторно», при условии, что продажа и возврат произошли в одном календарном году.Делается запись:Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»— сторнирована выручка от реализации товара.

В тот же день сторнируется списание покупной стоимости возвращенного товара или себестоимости готовой продукции:Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43)— сторнирована списанная ранее себестоимость товара (готовой продукции).

Если товар продали в одном году, а возвратили в следующем, ничего сторнировать не нужно, поскольку исправительные проводки оформляются уже с использованием счета 91, а именно:Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62 — отражена задолженность перед покупателем за возвращенный товар;Дебет 41 (43) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» — принят к учету возвращенный товар, ранее списанный при продаже.Возврат товара (у покупателя)Если покупатель еще не оприходовал товар, который собирается вернуть, надо посмотреть, были ли ценности оплачены. Если да, потребуется следующая проводка:Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 60 — отражена задолженность продавца в связи с возвратом ему товара.Продавец может вернуть деньги либо заменить товар, тогда в зависимости от операции покупатель сделает проводку:Дебет 51 (41) Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям» — получены денежные средства (товар) от продавца.Если же товар уже оприходован, то есть отражен в бухучете, то на дату возврата товара формируется следующая запись:Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 41 — товар возвращен поставщику. Скидка в учете продавцаСкидка, которую предоставляют еще до отгрузки товара, в бухгалтерском учете продавца не отражается.

А выручку сразу определяют исходя из фактической цены продажи, то есть уменьшенную на сумму скидки (п. 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

В учете делаются проводки:Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»— отражена сумма выручки за реализованную продукцию с учетом скидки;Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43)— списана учетная цена реализованной продукции.

Если скидка предоставлена уже после того, как прошла реализация, то ранее отраженную выручку нужно уменьшить. Для этого делается запись:Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»— сторнирована выручка на сумму предоставленной скидки.Помимо этого, придется менять первичные документы или вносить в них исправления.

И здесь поставщик должен либо выписать покупателю новые накладные (на сумму с учетом скидки), либо предъявить ему дополнительные бумаги к отгрузочным первичным документам, в которых указать на то, что первоначальная цена изменилась.

Скидка в учете покупателяЕсли скидка предоставлена в момент отгрузки продукции, то и оприходовать товары надо по цене, за которую они приобретены, то есть с учетом скидки.

Упрощенка: бухгалтерский и налоговый учет входного НДС

— «Упрощенцы» не являются . То есть не исчисляют данный налог при реализации товаров (работ, услуг).

Однако при покупке ценностей у плательщиков НДС в учете «упрощенца» появляется так называемый «входной» налог. Можно ли его сразу списывать на расходы при УСН, или нужно включать в первоначальную стоимость купленных ценностей?

Ответы на эти популярные вопросы вы найдете в данной статье. Правила на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы различаются в зависимости от того, что купил налогоплательщик.

Ситуация 1. Вы приобрели товары, материалы, работы или услуги. В данном случае в момент списания стоимости покупки на расходы вы вправе списать и НДС по ней.

При этом в Книге учета доходов и расходов нужно делать две записи. Одна будет на сумму «входного» НДС. Другая — на сумму остальной покупки.

Если вы учитываете только часть покупки, то и налог признавайте в расходах частично.

Такой порядок следует из подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Напомним, чтобы списать на расходы при УСН стоимость работ, услуг или материалов, их достаточно оприходовать и оплатить продавцу. Для товаров предусмотрено дополнительное условие — они должны быть еще и реализованы.

Проводки на упрощенке

Приход товара при усн доходы минус расходы проводки

Условия применения спецрежима установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.

Условия применения упрощенной системы налогообложения:

  • средняя численность работников не превышает 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
  • годовой доход не превышает 150 млн руб.

Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ ).

Бухгалтерские проводки, чтобы правильно закрыть год на упрощенке

До того как начнете составлять баланс за 2018 год, сделайте финальные записи в учете. Читайте, как правильно закрыть счета и провести реформацию баланса, чтобы составить бухотчетность без ошибок.

Начислите упрощенный налог

Прежде чем приступать к закрывающим проводкам, посчитайте итоговую сумму «упрощенного» налога. Ведь это тоже расход, и без него не получится подвести правильные итоги года. Хотя налог считаете уже в 2019 году, отразить его нужно проводкой на 31 декабря 2018 года. Когда по итогам года рассчитали налог к доплате, сделайте такую проводку:

Если рассчитали итоговый налог к уменьшению, такой же проводкой сторнируйте излишне начисленные суммы. Аналогично учитывайте минимальный налог. Но вначале заведите для него отдельный субсчет. Тогда сторнируйте начисления за год и сделайте проводку, чтобы начислить минимальный налог:

Налог по упрощенке

Прежде чем начинать реформацию баланса, посчитайте итоговую сумму налога за год.

Реформация баланса — списание финансовых результатов фирмы за прошедший год. Ее проводят в два этапа. На первом необходимо закрыть счета 90 и 91.

В течение года все доходы и расходы организации по основным видам деятельности вы учитывали на счете 90 «Продажи». Разницу между выручкой и затратами относили на субсчет «Прибыль (убыток) от продаж». Последним днем месяца списывали прибыль или убыток. Если выручка превысила затраты, прибыль отражали проводкой:

Если затраты превысили сумму выручки, то организация получила убыток. Тогда проводка была такой:

В таком случае на конец года по счету 90 у вас будет нулевое сальдо. Зато остатки будут на субсчетах к счету 90. Их и нужно обнулить. Для этого в бухучете на 31 декабря сделайте такие записи:

Дата реформации

Реформацию баланса проводите по состоянию на 31 декабря, после того как отразите в бухучете последнюю хозяйственную операцию за отчетный год.

Ежемесячно вы собирали доходы от иных видов деятельности по кредиту и расходы по дебету на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражали проводками:

Сальдо 91 счета на конец года будет нулевым, а на субсчетах останутся накопленные за год суммы. Закройте субсчета проводками:

В результате записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам сравняются и на счете 90, и на счете 91. На 1 января 2019 года ни на самих синтетических счетах, ни на субсчетах к ним не будет сальдо. Это значит, что первый этап реформации закончили.

Ошибки в учете

Если обнаружили ошибки в учете, исправьте их до того, как будете проводить реформацию. Составьте бухгалтерскую справку и сделайте корректирующие проводки на 31 декабря.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

На втором этапе реформации необходимо закрыть счет 99 «Прибыли и убытки». Для этого введите отдельный субсчет, например «Сальдо прибылей и убытков», и спишите на него все остальные субсчета. Итоговое сальдо по счету 99 необходимо перенести на счет 84. Если по итогам года получили прибыль, проводка такая:

Вышли на убытки? Сделайте проводку:

В результате реформации баланса сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января 2019 года станет нулевым. Теперь можете приступать к составлению бухотчетности и распределению прибыли.

Пример. Как малому предприятию закрыть год и определить финансовый результат

ООО «Радуга» работает на упрощенке с доходов. За год с учетом вычетов начислили 87 900 руб. налога, из них 21 300 руб. в IV квартале. Прибыль от основной деятельности за 2018 год составила 1 230 000 руб., а от прочих операций — 850 000 руб.

31 декабря бухгалтер отразил доначисленный за IV квартал налог:

Учетная политика компании предусматривает специальный субсчет «Сальдо прибылей и убытков» к счету 99. На него бухгалтер списал суммы со всех остальных субсчетов этого счета. Для этого сделал такие проводки:

Бухгалтерский учет при УСН

Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами.

О нюансах бухучета при УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2019)»

Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.

Формы регистров утверждает директор фирмы (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ).

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.