+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Распределение расходов при совмещении енвд и осно в учетной политике

Совмещение ЕНВД и УСН

Распределение расходов при совмещении енвд и осно в учетной политике

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков несколько налоговых режимов: основной (ОСНО) и спецрежимы, призванные снизить налоговое бремя на отдельных видах деятельности или для некоторых категорий бизнесменов. К таким специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

Чтобы применять любой из указанных режимов, компания или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Например, УСН нельзя применять в банковской деятельности, а глава 26.3 НК РФ содержит закрытый перечень услуг, оказание которых можно перевести на уплату вмененного дохода. ЕНВД, кроме того, действует не во всех субъектах страны – например, в Москве он отменен.

Разные налоговые режимы можно совмещать. Предположим, предприятие, работающее на УСН, выпускает в своей пекарне хлеб и сладкие булочки, а продает их в фирменном магазине уже на режиме ЕНВД. Основная причина, по которой налогоплательщики выбирают совмещение режимов – это снижение налоговых отчислений.

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Законодательство разрешает совмещение налоговых режимов и для ИП, и для юрлиц. Однако налогоплательщик обязан в таком случае вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Связано это с тем, что механизмы расчета и взимания налога на УСН и ЕНВД отличаются.

Как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД? На УСН компания должна учитывать доходы (или доходы и расходы – если налог считается с разницы между доходами и расходами).

При расчете ЕНВД бухгалтер ориентируется на вмененный доход бизнеса – то есть тот доход, который, по мнению чиновников, налогоплательщик на ЕНВД может получить в течение налогового периода (сумма налога при этом корректируется коэффициентами-дефляторами, которые учитывают инфляцию и региональные особенности ведения бизнеса).

Обратите внимание: Порядок распределения расходов и доходов при совмещении УСН и ЕНВД по принципу раздельного учета обязательно должен быть указан в учетной политике налогоплательщика.

Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД

На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан.

На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП – это доход по УСН, а розничная торговля в магазине – доход по ЕНВД.

Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:

  • доходы от УСН;
  • доходы от ЕНВД.

Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто.

Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.

Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД – 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. Тогда доля УСН в общем доходе составит 67%, а доля ЕНВД – 33%.

Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч – то есть 67 тысяч рублей.

А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.

С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД – страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании.

Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников – но не больше, чем наполовину.

Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.

Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН

Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей.

Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей.

Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.

Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН.

Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%.

Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.

Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП

Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности – еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.

Распределение расходов при совмещении енвд и осно в учетной политике

Распределение расходов при совмещении енвд и осно в учетной политике

ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами. Опытные бизнесмены часто совмещают ОСНО и ЕНВД, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку и сэкономить. В этом случае грамотно составленная учетная политика имеет большое значение.

В статье расскажем, как применять одновременно два режима и избежать проблем с налоговой, а также какие моменты важно обозначить, составляя учетную политику.

Совмещать ЕНВД и ОСНО — значит совмещать два совершенно разных налоговых режима.

Важные условия для совмещения режимов:

  1. учитывать доходы и расходы от разных режимов по отдельности;
  2. разграничивать хозяйственные операции на ОСН и вмененке;
  3. разделять физические показатели.
  4. раздельно учитывать имущество;

У законодателя есть требования к строгому разделению показателей, однако нет никаких рекомендаций к организации учета.

Компании, которые совмещают ОСН и ЕНВД, должны особенно ответственно подходить к составлению налоговой учетной политики. Именно на ее основе фирма рассчитывает налоговые обязательства.

Прежде всего, важно закрепить принципы раздельного ведения учета:

  1. обособлять доходы и расходы по налоговым режимам;
  2. определить порядок распределения сумм общих расходов;
  3. порядок распределения сотрудников по режимам;
  4. закрепить порядок исчисления налога на прибыль, имущество и НДС;
  5. порядок раздельного учета выплаты зарплаты и страховых взносов с нее;
  6. порядок раздельного учета входного НДС.
  7. порядок раздельного учета имущество;
  8. разработать и соблюдать порядок распределения;

Предпринимателям легче совмещать налоговые режимы, потому что вести бухучет они не обязаны.

Но налоговую политику составить нужно, и важно вести раздельный учет имущества, сотрудников и хозопераций.

На практике встречаются фирмы и предприниматели, которые решили отказаться от раздельного учета.

За это нет никакой ответственности, но есть негативные последствия:

  1. нельзя принять к вычету НДС и учесть его в затратах;
  2. неверный расчет налогооблагаемой базы, а в результате завышение суммы уплаченных налогов.

Организации на ОСНО уплачивают налог на прибыль, то есть налог с разницы между доходами и расходами.

Совмещение ЕНВД и ОСНО.

Нюансы для ИП и ООО

15565 страницы При выборе какой-то определенной системы налогообложения, не все индивидуальные предприниматели и руководители предприятий и организаций знают о том, что возможно их совмещение.

В частности любую налоговую схему можно совместить со специальным режимом ЕНВД.

Их одновременное применение дает ИП или ООО ряд определенных преимуществ, именно поэтому, опытные бизнесмены довольно часто в своей работе используют сразу и ОСНО и «вмененку».

При логическом размышлении любому станет понятно, что совмещение налоговых режимов коммерческим предприятиям и ИП интересно в первую очередь для оптимизации налогообложения или, проще говоря, экономии по налогам. Но что конкретно дает совмещение ОСНО и ЕНВД и как применять их одновременно? Попробуем в этом разобраться.

Начнем по порядку. Общая система налогообложения по своей сути является классической и переход на нее происходит автоматически сразу с момента регистрации предприятия или ИП. Еще один вариант начать работать по ОСНО – сменить систему налогообложения в процессе деятельности организации. В частности это возможно:

  1. если компания должна применять в своей работе счета –фактуры с НДС;
  2. если организация не может применять другие виды налоговых систем, в том числе специальных режимов;
  3. если организация имеет льготы при исчислении налога на прибыль;
  4. если ИП потерял право работать по патенту.

Эти и некоторые другие факторы позволяют коммерсантам переходить в случае необходимости на общий налоговый режим.

Закон никоим образом не ограничивает предприятия и ИП, желающих работать по ОСНО.

Как и все другие налоговые системы ОСНО имеет свои особенности и порядок расчета и выплат сборов в государственный бюджет В частности, на общей системе платятся такие виды налогов, как:

  1. налог на доходы физических лиц;
  2. налог на добавленную стоимость;
  3. налог на имущество;
  4. налог на прибыль;
  5. различные региональные налоговые сборы и страховые выплаты.

Поскольку система учета и отчетности при общей системе налогообложения имеет множество тонкостей, то, как правило, ее расчет без квалифицированной бухгалтерской помощи невозможен.

В отличие от предыдущего вида налога ЕНВД является специальным налоговым режимом. Основная его особенность в том, что он рассчитывается не с реально получаемой прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. Еще один важный момент: ЕНВД используется для определенных видов деятельности, прописанных в ОКВЭД и ОКУН.

Причем каждый регион самостоятельно выбирает те или иные сферы бизнеса, подпадающие под «вмененку» именно на его территории. Для расчета ЕНВД используются такие показатели, как:

  1. физический показатель – для разных областей бизнеса в качестве него могут выступать квадратные метры, количество сотрудников, число задействованных автомобилей и т.д.;
  2. базовая доходность – предполагаемый доход в месяц;
  3. К 1 – федеральный корректирующий коэффициент, отображающий уровень инфляции;

Справочник Бухгалтера

23.09.2018 — Статьи При совмещении вмененки и общего режима нужно вести раздельный учет, чтобы было понятно, какие доходы/расходы относятся к той или иной деятельности (Пункты 9, 10 ст. 274 НК РФ). Но всегда есть расходы, которые к конкретной «доходной» операции не отнесешь.

Это, к примеру, зарплата руководства, бухгалтерии и страховые взносы на нее, аренда офиса.

И эти расходы надо делить.

Причем результат такого распределения будет влиять на правильный расчет: — налога на прибыль — это понятно, поскольку сумма расходов, рассчитанная неправильно, приведет и к неправильному расчету налоговой базы; — суммы ЕНВД, которую надо перечислить в бюджет, — ведь сам налог можно уменьшить на суммы страховых взносов и больничных работникам (в пределах 50%) (Пункт 2 ст.

Как вести раздельный учет при совмещении осно и енвд

Распределение расходов при совмещении енвд и осно в учетной политике

Юридическим лицам и ИП разрешено использовать несколько спецрежимов одновременно, если деятельность ведется в разных направлениях.

При совмещении УСН с ЕНВД у предпринимателей возникает обязательство по разделению всех учетных операций по принадлежности их к сегменту работы на конкретном налоговом режиме.

Для обеих систем налогообложения характерна процедура исчисления и с последующей уплатой единого налога, но объекты налогообложения различаются.

Как организовать систему ведения раздельного учета

Ведение раздельного учета лицами, совмещающими несколько спецрежимов, обусловлено такими факторами:

  • необходимостью обособленного выведения по разным направлениям деятельности базы налогообложения;
  • несовпадением методики расчета налогооблагаемой суммы – по УСН налоговая ставка применяется к доходу или разнице между доходами и расходами, а при ЕНВД налог рассчитывается с привязкой к вмененному доходу без учета фактических показателей результатов работы;
  • по УСН надо ежеквартально отслеживать накопленную с начала года сумму доходных поступлений, чтобы не нарушить установленные законодательством лимиты.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Разделение учетных операций позволяет отделить доходы и расходы, из которых формируется налоговая база по УСН, от результатов деятельности, относящихся к сфере влияния ЕНВД.

Для удобства бухгалтера в рабочий план счетов вписываются дополнительные субсчета, позволяющие на этапе отражения данных первичной документации сразу осуществлять классификацию всех операций по принадлежности к разным видам деятельности фирмы.

Методика распределения расходов между системами налогообложения напрямую зависит от избранного признака налоговой базы по УСН.

Если упрощенка применяется по принципу «доходы минус расходы», издержки должны быть распределены по видам деятельности пропорционально полученному объему доходов.

Этапы создания системы раздельного учета

При формировании эффективной системы учета с разделением всех операций по режимам налогообложения рекомендуется придерживаться такого алгоритма действий:

  1. Разработка методической базы по учету.
  2. Внедрение новой методики учета в существующую схему отражения данных в бухгалтерских регистрах.
  3. Фиксация способа учета во внутренних нормативных актах.

На первом этапе систематизируются все типы производимых расходных операций, издержки классифицируются по типам налогообложения. Категория общих затрат должна быть распределена по отдельной методике, которая утверждена распоряжением руководителя или учетной политикой.

В учетной политике рекомендуется прописать такие положения:

  • констатация факта ведения бухгалтерского учета в полном объеме;
  • приведение структуры и содержания рабочего плана счетов с учетом детализированных расшифровок и аналитических субсчетов;
  • указания на используемое программное обеспечение;
  • упоминание, что предприятие применяет УСН и ЕНВД одновременно с перечислением видов деятельности, относящихся к каждой спецрежимной системе налогообложения;
  • информация о выполнении условия раздельного учета;
  • перечень общих для обоих спецрежимов расходов, методика их распределения;
  • набор первичных бухгалтерских документов и сводных регистров, используемых в процессе раздельного учета.

Законодательно порядок разделения учета не регламентирован. Принцип распределения хозяйственных операций и правила его реализации разрабатываются субъектами предпринимательства самостоятельно. Доходные поступления надо делить на две категории: получаемые от видов деятельности, облагаемых единым налогом на УСН, и поступления от направлений работы, облагаемых налогами по правилам ЕВНД.

Затратных групп выделяют три:

  • связанные с деятельностью на УСН;
  • издержки, понесенные в рамках работ, облагаемых ЕНВД;
  • общие затраты, не имеющие признаков, по которым можно однозначно отнести суммы к одному из видов деятельности предприятия.

Процедура пропорционального распределения общих расходов закреплена нормами п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Объем затрат привязывается к доле доходов, относящейся к определенному режиму налогообложения. Расчет доли доходных поступлений ведется по формуле:

  1. Доходы от деятельности на УСН / Сумма всех доходов за расчетный интервал.
  2. Доходы от деятельности по ЕНВД / Сумма всех доходов.

Совмещение ЕНВД и ОСНО

Распределение расходов при совмещении енвд и осно в учетной политике

Здравствуйте!Согласно требованиям НК РФ (п. 7 ст. 346.26 НК РФ) при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. При этом глава 26.3 НК РФ не регламентирует порядок организации и ведения раздельного учета плательщиками ЕНВД.

Это означает, что такие организации имеют право самостоятельно разработать порядок ведения раздельного учета и применять его в учетной практике, закрепив, во избежание споров с контролирующими органами, принятые положения в учетной политике предприятия.

При ведении торговой деятельности и наличии выручки от видов деятельности, попадающих под разные системы налогообложения (н/о), необходим раздельный учет доходов и расходов. Важным элементом является ведение учета доходов (выручки) на разных субсчетах: сч90.01.1 — для ОСНО и сч.90.01.2 — для ЕНВД.

В настройке параметров учета вы галочкой указываете, что у вас применяются все системы н/о.А в Уч.

политике не забываете отметить галочкой наличие ЕНВД — особой системы н/о по отдельным видам деятельности (закладка — Общие сведения) Кроме того можете оставить так, как заранее предопределено в конфигурации, но и можете изменить (добавить) виды счетов учета по деятельности на ЕНВД на закладке «ЕНВД».Важно сказать о наличии хотя бы 2х субконто к сч.

90, которыми являются разные НГ (номенклатурные группы). А если точнее, к субсчету 90.01.1 нужно указывать одну НГ (например, опт) , а к с/сч.90.01.2 — вторую НГ (например, розница). Количество НГ может быть и больше, но при совмещении систем н/о по каждой НГ должна отражаться «налоговая направленность», если так можно сказать.

В части расходов, собираемых на счете 44, следует отметить, что фирма 1с отказалась от способа включения в План счетов субсчетов на счете 44, как это было в 7.7.

То есть, теперь в поставке конфигурации нет разных субсчетв 44счета: отдельного с/сч для расходов по ОСНО, отдельного с/сч расходов по ЕНВД, и третьего субсчета, где собираются затраты, которые невозможно сразу отнести к определенному виду деятельности. В текущем виде конфигурации Бухгалтерия предприятия в ред.2.0 всего 2 счубсчета к сч.44.

При ведении только торговой деятельности используют субсчет 44.01. А вся «налоговая направленность» отражается на статьях затрат. При выборе к конкретному субсчету счета расходов статьи затрат нужно указать:— порядок отнесения к деятельности организации в соответствии с порядком налогообложения;— вид расхода для целей налогового учета.

Это залог успеха для автоматического распределения в конце месяца затрат со сч44.01. Затраты сч44.01 по статьям затрат, предназначенным для ОСНО, спишутся на с/сч 90.07.1 (по ОСНО), а затраты сч44.01 по статьям затрат, предназначенным для ЕНВД, спишутся на сч.90.07.2 (по ЕНВД). Затраты же сч44.01 по статьям затрат с распределяемым признаком, накопленные в течение месяца, спишутся на два вышеупомянутых субсчета в пропорции от выручки. То есть, пр-ма анализирует показатели выручки за период и рассчитав пропорцию производит регламентной операцией «Закрытие сч44» нужно распределение в разрезе 2х систем н/о.Надеюсь я вам ответила.Я хотела бы вам предложить ещё несколько ссылок на обсуждения схожих тем в данном разделе. Там не только о счете 44, но всё же, думаю, для общей картины вам не помешает.1С: Предприятие 8.2: расчет налога на прибыль при совмещении ОСНО и ЕНВДРаспределение «входящего» НДС по поступлению ОС между видами деятельности облагаемыми и необлагаемыми НДС

Списание транспортных расходов в 1С при раздельном учете (ОСНО+ЕНВД)

Общие сведения

Обратимся к букве закона, где есть информация о каждом из режимов, а также содержится список условий, когда ОСНО и ЕНВД могут применяться плательщиками налога.

Понятия

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Это специальный льготный режим, работать на котором компании могут в отношении определенных видов деятельности (ст. 346.26 НК).

При использовании такой системы компания не уплачивает:

  • налог на прибыль;
  • НДФЛ;
  • на имущество;
  • ЕСН;
  • НДС (кроме некоторых ситуаций).

Вместо таких платежей фирма должна исчислять и перечислять в государственную казну единый налог.

Остается также обязательство перечислять страховые взносы в фонды (ПФР, ФСС), налог на воду, землю, транспорт и другие налоги по общим правилам.

Кроме уменьшения налоговой нагрузки, фирма получает возможность снизить и количество сдаваемых отчетов.

Принимают решение о введении налоговой системы или ее отмене в территориальном округе, региональные органы самоуправления.

Как быть, если организация ведет деятельность, что облагается ЕНВД, а также проводит операции, что под налогообложение не попадают?

В отношении этой деятельности она будет использовать ОСНО, если своевременно не подаст уведомление о переходе на другую систему.

ОСНО – общая система налогообложения, на которой уплачиваются:

  • налог на прибыль (кроме некоторых льготных категорий фирм);
  • на имущество;
  • НДС;
  • НДФЛ;
  • страховые суммы, региональные налоги т. д.

По всем видам деятельности в отношении таких налогов стоит отчитываться в налоговую инспекцию.

Условия перехода

Переход на ОСНО осуществляется в том случае:

  • если организация не отвечает требованиям льготного режима или нарушила их при использовании спецрежима;
  • если предприятие должно выставлять счета-фактуры с выделением НДС, то есть является плательщиком такого налога;
  • если фирма относится к числу льготников по налогу на прибыль;
  • если компания просто не знает о возможности использования других налоговых систем;
  • если предприниматель работал на патентной УСН, но не заплатил своевременно за патент.

Уведомлять об использовании ОСНО не нужно. На такой режим организация переходит по умолчанию с момента открытия или утраты права работать на специальной системе.

Ограничений для применения ОСНО нет, то есть ее могут использовать все без исключения юридические и физические лица.

Переход на ЕНВД является добровольным, но необходимо для этого подать соответствующее уведомление (форма 1 или форма 2) в отделение налоговой инспекции.

Есть ряд ограничений для использования вмененки:

По численности работниковДо 100 человек
По стоимости ОСДо 100 млн. рублей
Доля в уставном капитале других фирмДо 25% (это не касается компаний, что ведут деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления, а также фирм, уставной капитал которых состоит из 50% вкладов организаций инвалидов)

Не имеют право использовать налоговую систему:

  • крупнейшие плательщики налога;
  • учебные заведения, организации, предоставляющие медицинские услуги и соцобеспечения, если при осуществлении деятельности не обойтись без общепита.

Существуют ограничения и по видам деятельности. Есть закрытый перечень, в который входят услуги общепита, розничной торговли, размещения рекламы и т. д. Посмотреть его можно в ст. 346.26 НК.

Законные основания

При использовании ЕНВД стоит руководствоваться гл. 26.3 НК:

Статья
346.25Особенности применения режима
346.28Плательщики единого налога
346.26Список подлежащих уплате налогов, отчетность, сборы
346.29Паза и объект налогообложения
346.30Период
346.31Используемая ставка
346.32Иорядок определения и уплаты сумм налога

Правила использования режима содержатся и в законе № 94-ФЗ от 25 июня 2012 года.

При работе на ОСНО стоит опираться на нормативные документы, что регулируют порядок исчисления и уплаты налогов, подлежащих перечислению на системе. Это:

В отношении НДФЛ Гл. 23 НК, Приказ МНС от 31 октября 2003 года БГ – 3-04/583
В отношении налога на прибыль

Учетная политика при совмещении ЕНВД и ОСНО — Контур.Бухгалтерия

Распределение расходов при совмещении енвд и осно в учетной политике

ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами. Опытные бизнесмены часто совмещают ОСНО и ЕНВД, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку и сэкономить. В этом случае грамотно составленная учетная политика имеет большое значение. В статье расскажем, как применять одновременно два режима и избежать проблем с налоговой, а также какие моменты важно обозначить, составляя учетную политику.

Условия совмещения ОСНО и ЕНВД

Совмещать ЕНВД и ОСНО — значит совмещать два совершенно разных налоговых режима. Применение ЕНВД ограничивает много факторов, поэтому нередки случаи, когда один вид деятельности фирмы попадает под вмененку, а второй остается на общем режиме. Чаще всего единый налог и основной режим совмещают торговые предприятия, которые наряду с оптовыми продажами занимаются розничной торговлей.

Важные условия для совмещения режимов:

  • учитывать доходы и расходы от разных режимов по отдельности;
  • разграничивать хозяйственные операции на ОСН и вмененке;
  • раздельно учитывать имущество;
  • разделять физические показатели.

У законодателя есть требования к строгому разделению показателей, однако нет никаких рекомендаций к организации учета. Поэтому компании должны самостоятельно разработать принципы организации бухучета и налогового учета и оговорить их в учетной политике.

Учетная политика для ООО и ИП

Организации должны вести бухучет и составлять бухгалтерскую политику, основанную на правилах ПБУ. В нее включают: план счетов и назначение субсчетов (особенно при раздельном учете: отдельные субсчета для ЕНВД, ОСН и неразделимых показателей), формы первичных документов и регистров, порядок учета и оценки активов и обязательств, а также доходов и расходов.

Компании, которые совмещают ОСН и ЕНВД, должны особенно ответственно подходить к составлению налоговой учетной политики. Именно на ее основе фирма рассчитывает налоговые обязательства. Прежде всего, важно закрепить принципы раздельного ведения учета:

  • обособлять доходы и расходы по налоговым режимам;
  • разработать и соблюдать порядок распределения;
  • определить порядок распределения сумм общих расходов;
  • закрепить порядок исчисления налога на прибыль, имущество и НДС;
  • порядок раздельного учета выплаты зарплаты и страховых взносов с нее;
  • порядок распределения сотрудников по режимам;
  • порядок раздельного учета имущество;
  • порядок раздельного учета входного НДС.

Предпринимателям легче совмещать налоговые режимы, потому что вести бухучет они не обязаны. Но налоговую политику составить нужно, и важно вести раздельный учет имущества, сотрудников и хозопераций.

На практике встречаются фирмы и предприниматели, которые решили отказаться от раздельного учета. За это нет никакой ответственности, но есть негативные последствия:

  • нельзя принять к вычету НДС и учесть его в затратах;
  • неверный расчет налогооблагаемой базы, а в результате завышение суммы уплаченных налогов.

Налог на прибыль организаций

Организации на ОСНО уплачивают налог на прибыль, то есть налог с разницы между доходами и расходами. Компании на вмененке — ЕНВД, для которого не имеет значения фактический уровень дохода компании.

Чтобы верно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль, отделяйте доходы и расходы по общей системе от деятельности на ЕНВД.  Если учитывать расходы от ЕНВД для расчета налога на прибыль, то он окажется существенно занижен, а доходы от вмененки наоборот увеличат налоговую базу.

https://www.youtube.com/watch?v=N-ZoclQe1BQ

Как правило, размер выручки по видам деятельности четко определен, поэтому учитывать доходы отдельно не составляет труда. Нужно только относить суммы полученной выручки на субсчета для соответствующей деятельности.

Например, счет 90.1.1 — выручка от деятельности на ОСН и счет 90.1.2 — выручка от деятельности на ЕНВД. Это позволит наглядно увидеть выручку по видам деятельности и исключить доход от вмененки из расчета налоговой базы.

Укажите в учетной политике документ, на основе которого рассчитана выручка, и сошлитесь на строку 2110 отчета о финрезультатах. Иначе, проводя проверку, налоговая может воспользоваться выписками с расчетного счета и прийти к неверным выводам.

Для разделения расходов нужно открывать субсчета расходов по ЕНВД, расходов по ОСН и общих расходов. Распределяйте общие расходы пропорционально выручке, как предписывает НК РФ (ст.274). В учетной налоговой политике пропишите на основе каких доходов определяется пропорция, и за какой период используются данные.

Учет входного НДС

Организации на ОСН платят НДС, тогда как единый налог освобождает от его уплаты. Входной НДС на ЕНВД входит в стоимость товаров, работ и услуг, а входной НДС на общей системе можно принять к вычету.

При совмещении режимов нужно урегулировать порядок расчета НДС в учетной политике и разделить учет входного налога.

Если вы не станете вести раздельный учет, то не сможете принимать НДС к вычету и будете покрывать налог из собственных средств.

Совмещая два режима, распределяйте НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ. Разделите товары, работы и услуги на три вида и откройте к ним субсчета на счете 19:

  • используемые на ОСН в налогооблагаемых операциях — 19.1;
  • используемые на ЕНВД — 19.2;
  • используемые в двух видах деятельности — 19.3.

По общим ресурсам проводите распределение налога методом пропорции по квартальным показателям. Порядок определения пропорции закрепите в учетной политике.

Если вы не знаете, в какой деятельности будет использоваться ресурс, то можете учитывать входной НДС при реализации по одному из вариантов, который нужно обозначить в учетной политике:

  1. принять НДС к вычету, а затем восстановить и уплатить в бюджет ту часть, которая относится к товарам, использованным на вмененке;
  2. учесть входной НДС в стоимости товаров, а затем восстановить ту часть, которая приходится на ОСН и принять ее к вычету;
  3. разделять НДС по частям — часть принимать к вычету, а часть оставлять в стоимости товаров. Затем восстанавливать его и принимать часть к вычету.

Налог на имущество

Налог на имущество — еще один налог, от которого освобождены плательщики ЕНВД. В учетной политике пропишите в каком порядке определяется стоимость:

  • ОС, используемых одновременно в двух видах деятельности;
  • ОС, используемых на вмененке;
  • ОС, облагаемых налогом на имущество, в том числе ОС, налог по которым рассчитывается из кадастровой стоимости.

Для этого включите в рабочий план счетов счубсчета к счету 01, на которых будут учитываться различные объекты основных средств. По объектам ОС начисляется амортизация, поэтому к счету 02 тоже предусмотрите субсчета.

Стоимость основных средств, которые используется и на общей системе и на вмененке, распределяйте по механизму, закрепленному в учетной политике. Показатель для расчета выбирайте самостоятельно, исходя из специфики деятельности и вида имущества. Как правило, применяется все та же доля выручки от деятельности на общем режиме в общей выручке за квартал.

Страховые взносы

Раздельный учет страховых взносов нужен для исчисления прибыли и для уменьшения ЕНВД. Для этого нужно разделить персонал на три группы:

  • занятые во вмененнной деятельности;
  • занятые в деятельности общего режима;
  • занятые в обоих видах деятельности.

Компании издают приказы для распределения сотрудников по видам деятельности и закрепляют их принадлежность в должностных инструкциях.
Сложности возникают со страховыми взносами на сотрудников, занятых в двух видах деятельности.

Численность такого персонала распределяют, как правило, на основании доли выручки одного режима в общей выручке компании или исходя из процентного соотношения персонала, задействованного в каждом виде деятельности.

Важно отметить, что персонал управленческого аппарата распределять запрещено и его нужно учитывать в числе сотрудников по вмененной деятельности.

Совмещайте режимы легко в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В сервисе можно выбрать учетную политику для совмещения (кроме ОСНО+ЕНВД). Вы вносите данные в учет, система сама формирует отчеты, рассчитывает налоги и создает платежки для интернет-банка. Первые 14 дней работайте в сервисе бесплатно.

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Декларацию по ЕНВД налогоплательщики сдают четыре раза в год по итогам квартала. В статье расскажем о сроках сдачи декларации, изменениях на 2020 год, о расчете налога и заполнении декларации, штрафах и нулевках.

Вмененка может применяться для вновь зарегистрированного предприятия или для уже действующего. Компания или ИП переходят на уплату единого налога по всей деятельности или по отдельным направлениям бизнеса. Этот вид деятельности должен быть в перечне разрешенных на ЕНВД. Применение вмененки является добровольным.

Осно и енвд: раздельный учет

Распределение расходов при совмещении енвд и осно в учетной политике

Раздельный учет ОСНО и ЕНВД — это обязанность налогоплательщика организовать ведение индивидуального налогового учета по каждому режиму налогообложения при их совмещении. В статье расскажем об особенностях организации раздельного учета.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Если один налогоплательщик применяет общий режим налогообложения по одному виду хозяйственной деятельности и одновременно с этим имеет право на обложение ЕНВД по другому виду деятельности, то в таком случае субъект обязан вести раздельный учет. Такие нормы обоснованы в п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Ключевое назначение раздельного учета заключается в том, чтобы исключить ошибки при определении налоговой базы, исчислении фискальных платежей и уплате средств в государственные бюджеты.

Напомним, что не все фирмы и предприниматели могут перейти на уплату единого налога. Чиновники закрепили специальные критерии для перехода на ЕНВД. О том, как перейти с ОСНО на ЕНВД, мы рассказали в отдельном материале «Пошаговая инструкция перехода на ЕНВД в 2020 году».

В чем проблема

Единый налог исключает уплату нескольких крупных обязательств, таких как НДС (кроме ввозного), налог на прибыль, налог на имущество организаций, который исчислен по среднегодовой стоимости. Следовательно, налогоплательщик должен четко разграничить операции, чтобы верно начислить и уплатить налоги в бюджет.

Для индивидуальных предпринимателей переход с ОСНО на ЕНВД означает еще и отказ от уплаты подоходного налога. Также ИП будут освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, которое они используют для осуществления своей предпринимательской деятельности (есть исключения, перечень в п. 7 ст. 378.2).

Но по основному режиму налогообложения уплачивать тот же НДС, налог на прибыль, НДФЛ и имущественные сборы нужно. Именно для этого необходимо разграничить учет в пределах одного экономического субъекта. Осуществление операций должно быть строго разграничено по применяемым режимам налогообложения.

Итог, можно ли совмещать ОСНО и ЕНВД? Да, можно, но при этом придется вести раздельный учет.

Как организовать

Особенности организации раздельного учета, когда совмещены сразу два режима — ЕНВД и общая система налогообложения — не определены на законодательном уровне.

Данный вопрос обязан решить каждый налогоплательщик самостоятельно. То есть экономический субъект самостоятельно решает, как будет отражать операции по разным режимам.

Такой выбор должен быть подробно расписан в учетной политике организации.

При решении данного вопроса в обязательном порядке предусмотрите:

  1. Как будут разделяться доходы и расходы компании? Напомним, что единый налог определяется исходя из суммы вмененного дохода, независимо от выручки, полученной фактически, и сумм произведенных расходов. В то же время налогооблагаемая база по ОСН определяется как разница между фактическими доходами и произведенными расходами. Если налогоплательщик будет учитывать расходы по ЕНВД в расчет налога на прибыль по ОСН, это приведет к занижению базы и дальнейшим штрафам. Именно поэтому доходные и расходные операции необходимо разграничить по режимам в первую очередь.
  2. Как будет учитываться входной НДС? Практически все «общережимники» — это плательщики НДС. Как правило, данные категории субъектов имеют право на получение фискального вычета в размере входного НДС. Но данное право распространяется только на хозяйственные операции по ОСН. Суммы входного НДС по вмененным расходам не могут быть приняты в качестве вычета — это нарушение НК РФ.
  3. Как разделить имущество? Очевидно, что при исчислении налога на имущество необходимо определить, какие объекты будут облагаться, а какие нет. Допустимо утвердить перечень имущественных активов, которые используются при осуществлении конкретного вида деятельности. В противном случае налоговики могут прийти к мнению, что плательщик умышленно занижает налогооблагаемую базу по имущественным платежам, и выпишут штрафы.
  4. Как распределить доходы, расходы, имущество, используемое в обоих случаях, при совмещении ЕНВД и ОСНО? Здесь организация должна определиться, как будут распределены экономические, фактические или имущественные показатели, если один объект применяется в двух режимах одновременно. Например, распределять общие издержки пропорционально объемам выручки или занимаемым площадям. Экономическое обоснование данного выбора придется закрепить в учетной политике.
  5. Как вести бухгалтерский учет? В данном случае необходимо предусмотреть открытие дополнительных субсчетов к счетам бухгалтерского учета. Например, для отражения расчетов по заработной плате можно открыть отдельный субсчет для работников, занятых в деятельности на ОСН, и отдельно для сотрудников на ЕНВД.

Организовать раздельный учет наемных работников придется в любом случае. Это потребуется не только для разделения по суммам начисленной заработной платы и иных вознаграждений за труд, но и по страховому обеспечению граждан.

Раздельный учет расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО

Распределение расходов при совмещении енвд и осно в учетной политике

Любое совмещение систем налогообложения всегда порождает целый спектр проблем. В первую очередь они связаны с учетом расходов, которые невозможно отнести только к одному виду деятельности. Есть зарплата и взносы администрации, канцелярские и хозяйственные расходы, командировки, аренда офисов и многое другое.

Однако когда речь заходит об НДС при ЕНВД и ОСНО, проблем становится на порядок выше. Т.к. здесь уже важно не только разобраться с расходами, но и определить, какую же величину НДС можно принять к вычету. Об этом – данная статья.

статьи:

1. Зачем нужен раздельный учет при ОСНО и ЕНВД

2. Раздельный учет доходов

3. Распределяем расходы на ЕНВД и ОСНО

4. Как определить долю доходов для пропорции

5. Еще два интересных вопроса и ваша учетная политика

6. Разделяем «входной» НДС при ЕНВД и ОСНО

7. Как определить долю общего «входного» НДС к вычету

8. Пример

9. Правило 5%

10. Применимо ли правило 5% для ЕНВД?

11. Совмещение ЕНВД и ОСНО в 1с 8.3

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Зачем нужен раздельный учет при ОСНО и ЕНВД

Итак, чтобы понять, откуда берется проблема при совмещении ОСНО и ЕНВД, давайте кратко вспомним основные особенности данных налоговых режимов:

  1. ОСНО – налоговой базой является разница между доходами и расходами. И чтобы рассчитать налог, нужно знать величину доходов и расходов, относящихся к этому режиму.

Кроме того, налогоплательщики на ОСНО платят и налог на добавленную стоимость, а «входной» НДС по товарам, работам, услугам, относящимся к данному режиму, принимают к вычету.

  1. ЕНВД – налоговая база не зависит от доходов и расходов, а определяется физическими показателями бизнеса (например, площадь магазина, число работников и т.д.). Величина расходов и доходов, относящихся к виду деятельности на ЕНВД, на сумму налога не влияет.

По видам деятельности, переведенным на ЕНВД, организации и ИП плательщиками НДС не являются (за некоторыми исключениями). Т.е. не начисляется НДС при реализации, но и «входной» НДС к вычету не принимается.

Таким образом, видно, что ситуация с доходами и расходами, а также НДС в двух данных системах налогообложения, диаметрально противоположная. Поэтому нужен их раздельный учет. Об этом говорит и НК, пп. 9, 10 ст. 274 НК, п. 4 ст. 170 НК.

Поэтому дальше в статье мы обсудим, как ведется раздельный учет доходов, расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО.

Перед тем, как что-то разделить, необходимо подготовить для этого базу. Для этого в бухгалтерском учете создаются отдельные субсчета для выручки, прочих доходов (90-1 и 91-1 счета), счетов затрат (25, 26, 44)

Отдельно:

  • — по доходам и расходам, относимым к ОСНО
  • — по доходам и расходам, относимым на ЕНВД
  • — по расходам, которые невозможно отнести к тому или иному режиму.

Например:

90-1-1 «Выручка от деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;

90-2-1 «Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД»;

44-1 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;

44-2 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой ЕНВД»;

44-3 «Общие расходы на продажу».

2. Раздельный учет доходов

Начнем с доходов. Учет выручки, получаемой от продажи продукции, товаров, работ, услуг, обычно вопросов не вызывает. Т.к. мы всегда точно знаем, в рамках какого вида деятельности совершена продажа.

Допустим, у ООО «Подарок» два вида деятельности – оптовая торговля (ОСНО) и розничная (ЕНВД). Совершенно четко можно проследить, где продан каждый товар – оптом или в розницу. Соответственно при расчете налога на прибыль мы учитываем только ту выручку, которая относится к ОСНО (в примере – это опт). Выручка по ЕНВД нам тоже интересна, но только для целей бухгалтерского учета.

Однако кроме непосредственно выручки от продаж, у организации могут быть и другие доходы. Бывают доходы, которые полностью относятся к ЕНВД, например:

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.